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ISBN:978-7-5119-2745-3 出版社:中国时代经济出版社 内容简介(一)术语工程项目竣工结算:是指施工企业按照合同规定的内容全部完成所承包的工程,经验收质量合格,并符合合同要求之后,与发包单位之间,按照工程实际发生的工程量与约定的定额来计算最终工程款的过程。经审查的工程项目竣工决算是核定建设工程造价的依据,也是建设项目竣工验收后编制工程项目竣工决算和核定新增固定资产价值的依据。
工程项目竣工决算:是建设单位在项目竣工以及与施工单位完成竣工结算后,编制反映工程项目全部建设费用、建设成果和财务情况的总结性文件即工程项目竣工决算报告的过程。工程项目竣工决算应包括从筹划到竣工投产全过程的全部实际费用,即建筑工程费、安装工程费、设备工器具购置费、工程建设其他费用(征地费、补偿费、各种许可证费、建设单位管理费、监理费、勘查设计费、调试费等)、预备费、建设期贷款利息等。工程项目竣工决算反映了竣工项目计划、实际的建设规模、建设工期以及设计和实际的生产能力,反映了概算总投资和实际的建设成本,同时还反映了所达到的主要技术经济指标。通过对这些指标计划数、概算数与实际数进行对比,不仅可以全面掌握建设项目计划和概算执行情况,而且可以考核建设项目投资效果,为今后制订基建计划,降低建设成本,提高投资效果提供必要的资料。
工程项目竣工决算审计:审计机构和人员依据国家相关法律、法规、政策、标准和本单位有关建设项目管理办法,对已竣工验收、投入使用的工程项目的竣工决算及其相关资料进行审查与复核,对建设项目的真实性、合法性、效益性进行的审计监督。
(二)审计目标
工程项目竣工决算审计的目标是为了确定工程项目竣工决算的完整性、真实性、合法性和准确性,以促进实现建设项目“质量、速度、效益”三项目标。
完整性:工程项目竣工决算的内容是否齐全、完整。
真实性:工程项目竣工决算所反映的内容是否与项目建设实际情况相一致。
合法性:确定项目建设程序、资金的筹集与使用及财务核算是否合法。
准确性:工程项目竣工决算的编制是否正确,交付资产价值是否正确。
(三)审计要求
1.审计责任划分
(1)工程项目竣工决算编制责任
合理编制决算报告,充分披露工程建设项目相关情况并保证这些资料的真实、完整、合法,是项目建设单位的责任。
(2)工程项目竣工决算审计责任
按照相关法律法规的要求对建设项目进行审计后出具审计报告,并保证审计报告的真实性、合法性,是审计机构及审计人员的责任。
其中,审计报告的真实性是指审计报告应如实反映审计范围、审计依据、已实施的主要审计程序及应发表的审计依据。
审计报告的合法性是指审计报告的编制和出具必须符合相关财务、审计法律法规的要求。
2.审计时限要求
(1)一般要求
建设单位按规定应当在工程建设项目初步验收后及时编制验收报告和工程项目竣工决算报告,并及时向审计部门提请工程项目竣工决算审计。审计部门收到建设单位报送的工程项目竣工决算及相关资料后,具备工程项目竣工决算审计条件的建设项目,审计机构应及时组织工程项目竣工决算审计,并按照审计规范程序,在审计方案预定时间内完成工程项目竣工决算审计工作。
(2)特殊要求
在审计实施过程中,如存在下列情形之一,审计时间可相应顺延:
在审计过程中需要被审计单位或送审单位提供补充资料而影响审计进度的;
审计结果与被审计单位意见有分歧而未能统一,需要报上级领导或有关部门裁定的;
在审计过程中遇到某些问题,需要施工单位等有关单位或有关人员前来核对,通知后未能按时前来核对的;
受审计人员数量限制,被审计单位在同一时段内集中送审项目过多的,可酌情延长时间;
应急工程要随来随审,并尽快完成审计;简单较小的工程也应提前完成。对问题较多、情况较复杂的工程,为保证审计质量可根据实际需要,不受以上时间限制。
(四)前提条件
实施工程项目竣工决算审计应具备以下条件:
(1)工程已经初验合格;
(2)工程结算已经审定;
(3)审计所需资料已经准备完毕;
(4)初步工程项目竣工决算报告已编制完成。
(五)审计范围
1.项目审计范围
(1)按授权范围负责管理的工程项目;
(2)上级单位授权审计的工程项目;
(3)其他需要审计的工程项目。
2.项目支出审计范围
项目在筹建之日起到竣工交付之日为止的所有支出,包括建筑安装工程投资、设备投资、待摊投资及在建工程其他支出。
3审计内容范围
(1)工程概况及基本建设程序的执行情况;
(2)工程建设项目内部控制情况;
(3)建设资金的来源、支出及结余或超支情况;
(4)项目建设成本和财务核算情况;
(5)项目投资及概(预)算执行情况;
(6)工程收尾、尾工情况;
(7)工程项目竣工决算报告情况;
(8)其他需审计的事项。
(六)审计方法
1.工程项目竣工决算审计方法
审计人员对工程项目进行工程项目竣工决算审计,应根据不同工程建设项目的具体情况,分别采取不同的审计方法。具体如下:
(1)顺查法
顺查法是按记账和工程相关费用的核算程序先后顺序进行检查的一种审计方法。一般适用于工程项目规模较小、存在问题较多的建设项目审计取证。
(2)逆查法
逆查法是按照财务记账及核算程序、工程决算编制的反向顺序,从终点查到起点的审计方法。具体做法是,先审查分析工程项目竣工决算报表、工程财务总账和明细账、各个单项工程费用报表及组成部分,从中发现问题,然后有针对地核对,进而再审查各相关凭证。这种方法由于能抓住重点,提高审计工作效率,适用于工程规模较大、工期长的建设项目的审计取证。
(3)全面审查法
全面审查法即详查法。是指对被审计单位在项目建设期间发生的工程核算会计凭证账表资料进行全面审查的方法。一般适用于规模较小、建设工期较短的建设项目审计,或存在严重违反法律、法规事项的审计。
(4)抽查法
抽查法是指从被审计的建设项目的总体账目或工程决算中抽出一部分项目进行审查,借以推断总体情况的方法。抽查法一般适用于工程规模大、工程业务量多、工程实施管理工作比较好的建设项目;或信誉较好、历次工程审计审减率较低的施工单位编制的工程预、结算。
(5)重点审计法
重点审计法是抓住工程决算中的重点进行审计的方法。审查的重点一般是指:工程量大或造价较高的各种工程、补充的单位估价、计取的各种费用,如计取基数、收费标准等。重点审查法的优点是重点突出,审查时间短,效果好。
(6)分析法
分析法是通过对工程建设相关资料所反映的各种比例关系和相互关系的计算和比较而取得证据的审计方法。
(7)复算法
复算法是采用专业技术知识和技能,通过对工程建设资料中的数据重新计算而取得证据的审计方法。
(8)盘点法
盘点法是通过对财产物进行实地清点而取得证据的方法。通常包括对现金、有价证券、建设项目的库存材料、固定资产及其他物资的盘点。盘点分为直接盘点和监督盘点两种。
(9)函证法
函证法是取得书面证据的特殊方法,包括积极函证和消极函证两种方式。函证是指由审计人员向与被审计单位有经济业务联系的第三方发函,要求第三方证明函件中所列的经济业务和所涉及的金额,目的是请第三方确定被审计单位记录的某被审计事项的正确性。经常运用函证法进行取证的事项包括银行存款、应收账款、应收票据、应付账款、应付票据、预收账款等。
(10)访谈法
访谈法主要是取得书面证据和言辞证据的方法,是通过现场书面询问或现场口头询问来证实被审计事项或获取某些特殊证据的方法。采用这种方法可以帮助审计人员加强对所审事项的理解,而且可以当面向访谈对象搞清楚有关事项的来龙去脉,十分方面灵活。访谈的内容主要集中在工程管理、内控制度的建立及执行情况、会计核算和财务管理情况、在审计过程中产生的疑点和在审计过程中发现的问题等。
有效的访谈需要审计人员具有丰富的经验和心理学知识,能够与被访谈者建立一种和谐和相互信任的氛围。访谈前,审计人员要做好充分的准备,对访谈内容、提问方式和问题要点等进行周密的设计;同时,对被访谈者的背景、知识与经验等也应有一定程度的了解。访谈之后,审计人员应对访谈的情况进行整理和分析,并记录于审计工作底稿。
(11)观察法
观察法是通过对项目建设管理工作、财产物资保管工作、内部控制执行情况等进行实地察看而取得证据的审计方法。例如,对不易移动的建筑物和机械设备的观察,对业务流程实际操作情况的观察,以及对建设场地管理环境的观察等。在观察过程中应采用审计工作底稿进行记录和反映,形成审计证据。
(12)核对法
核对法是通过相关的会计记录、项目工程建设资料之间的依从关系和逻辑关系,对构成项目费用的核算资料之间相关内容进行对照复核而取得证据的审计方法。例如:预算与编制依据核对,结算与标底核对、与合同核对。
(13)审阅法
审阅法是通过对书面资料进行审查、阅读而取得证据的审查方法。主要是通过对相关法律法规、有关的文件及工程建设相关的书面资料进行审阅,以确定相关书面资料所反映的经济业务是否符合法规,编制方法是否符合制度的规定。审阅法主要适用于审阅项目预算、计划、方案、合同等其他书面资料。
(14)穿行测试法
穿行测试法是通过选择典型经济事项流程进行详细测试,以判断内部控制制度执行情况的方法。主要适用于制度执行情况的审计。
(15)利用专家的工作
由于工程审计工作涉及面广、专业性强、审计内容复杂、工作难度大,因此,对一些审计人员不具备相关知识与技能的领域,可以聘请专家作为审计的顾问,快速获取相关的信息,但需对外部专家工作实施督导并对成果利用进行评估,以保证实现审计工作目标。如对招投标过程的审计可利用造价工程师的审计结果等。
在审计过程中,审计人员应根据被审计单位的管理情况、项目规模、诚信状况等因素,选取相应的审计方法开展审计工作。
目录前言
一、工程项目竣工决算审计概要
(一)术语
(二)审计目标
(三)审计要求
(四)前提条件
(五)审计范围
(六)审计方法
二、工程项目竣工决算审计流程
(一)审计准备阶段
(二)审计实施阶段
(三)审计报告阶段
(四)后续审计阶段
三、工程项目竣工决算审计资料清单
(一)工程开工前有关证件资料
(二)工程结算审核的有关资料
(三)基建财务有关资料
(四)工程管理有关资料
四、工程概况与基本建设程序审计
(一)审计目标
(二)资料清单
(三)制度索引
(四)审计程序
(五)审计内容
(六)常见问题
五、建设资金筹措与使用审计
(一)审计目标
(二)资料清单
(三)制度索引
(四)审计程序
(五)审计内容
(六)常见问题
六、概预算审批、执行与调整审计
(一)审计目标
(二)资料清单
(三)制度索引
(四)审计程序
(五)审计内容
(六)常见问题
七、招标审计
(一)审计目标
(二)资料清单
(三)制度索引
(四)审计程序
(五)审计内容
(六)常见问题
八、合同订立与履行审计
(一)审计目标
(二)资料清单
(三)制度索引
(四)审计程序
(五)审计内容
(六)常见问题
九、工程设计审计
(一)审计目标
(二)资料清单
(三)制度索引
(四)审计程序
(五)审计内容
(六)常见问题
十、工程监理与质量审计
(一)审计目标
(二)资料清单
(三)制度索引
(四)审计程序
(五)审计内容
(六)常见问题82
十一、工程进度控制审计
(一)审计目标
(二)资料清单
(三)制度索引
(四)审计程序
(五)审计内容
(六)常见问题
十二、物资供应管理审计
(一)审计目标
(二)资料清单
(三)制度索引
(四)审计程序
(五)审计内容
(六)常见问题
十三、工程预结算管理审计
(一)审计目标
(二)资料清单
(三)制度索引
(四)审计程序
(五)审计内容
(六)常见问题
十四、成本核算与财务管理审计
(一)审计目标
(二)资料清单
(三)制度索引
(四)审计程序
(五)审计内容
(六)常见问题
十五、会计基础工作审计
(一)审计目标
(二)资料清单
(三)制度索引
(四)审计程序
(五)审计内容
(六)常见问题
十六、尾工情况审计
(一)审计目标
(二)资料清单
(三)制度索引
(四)审计程序
(五)审计内容
(六)常见问题
十七、项目法人职责履行情况审计
(一)审计目标
(二)资料清单
(三)制度索引
(四)审计程序
(五)审计内容
(六)常见问题
十八、工程项目竣工决算管理情况审计
(一)审计目标
(二)资料清单
(三)制度索引
(四)审计程序
(五)审计内容
(六)常见问题
十九、工程项目竣工决算审计案例
(一)项目概况
(二)实施方案
(三)审计工作计划
(四)审计工作底稿
(五)审计报告
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