一、社保滞纳金征缴审计概念

检查审查社会保险征缴经办机构有无应征未征或少征滞纳金现象、滞纳金减免制度是否完善、减免手续是否合规等。

二、社保滞纳金征缴审计目标

审查社会保险征缴经办机构是否认真贯彻《社会保险费征缴暂行条例》中关于逾期缴纳社会保险费加收滞纳金的规定，核查有无应征未征或少征滞纳金现象、滞纳金减免制度是否完善、减免手续是否合规等。

三、社保滞纳金征缴审计所需数据

基本养老保险个人应缴实缴明细信息（AGA31/0025）。数据元素：参保个人编号（0301）；费款所属期（0802）；对应费款所属期（0803）；个人缴费金额（0592）；单位缴费划入统筹金额（0711）；单位缴费划入账户金额（2007）；单位缴费到账日期（2002）；缴费类型（0842）；参保单位编号（0201）。

失业保险个人应缴实缴明细信息（AGA41/0025）。数据元素：参保个人编号（0301）；费款所属期（0802）；对应费款所属期（0803）；补缴滞纳金（0602）；单位缴费到账日期（0485）；缴费类型（0842）。

医疗保险个人应缴实缴明细信息（AGA51/0025）。数据元素：参保个人编号（0301）；费款所属期（0802）；对应费款所属期（0803）；补缴滞纳金（0566）；单位缴费到账日期（0485）；缴费类型（0842）。

生育保险个人应缴实缴明细信息（AGA71/0025）。数据元素：参保个人编号（0301）；费款所属期（0802）；对应费款所属期（0803）；补缴滞纳金（0566）；到账日期（0485）；缴费类型（0842）。

工伤保险个人应缴实缴明细信息（AGA61/0025）。数据元素：参保个人编号（0301）；费款所属期（0802）；对应费款所属期（0803）；补缴滞纳金（0566）；单位缴费到账日期（0691）；缴费类型（0842）。

基本养老保险个人补退信息（AGA31/0018）。数据元素：参保个人编号（0301）；费款所属期（0802）；补退开始期号（0703）；补退终止期号（0704）；滞纳金（0718）。

失业保险个人补退信息（AGA41/0018）。数据元素：参保个人编号（0301）；费款所属期（0802）；补退开始期号（0703）；补退终止期号（0704）；滞纳金（0718）。

医疗保险个人补退信息（AGA51/0018）。数据元素：参保个人编号（0301）；费款所属期（0802）；补退开始期号（0703）；补退终止期号（0704）；滞纳金（0718）。

生育保险个人补退信息（AGA71/0018）。数据元素：参保个人编号（0301）；费款所属期（0802）；补退开始期号（0703）；补退终止期号（0704）；滞纳金（0718）。

工伤保险个人补退信息（AGA61/0018）。数据元素：参保个人编号（0301）；费款所属期（0802）；补退开始期号（0703）；补退终止期号（0704）；滞纳金（0718）。

四、分析步骤

（一）创建补缴滞纳金中间表。把基本养老保险单位补退信息、失业保险单位补退信息、工伤保险单位补退信息、医疗保险单位补退信息、生育保险单位补退信息五张表进行关联，提取五险补缴滞纳金数据，创建中间表。

（二）计算“劳动保障系统计算的滞纳金天数”及“审计人员计算的滞纳金天数”。

排除自由职业者，根据相关文件规定，自由职业者补缴不用加收滞纳金。

利用缴费补缴表中的“滞纳金”、“养老单位交”、“养老个人交”字段，增加“劳动保障系统计算的滞纳金天数”字段，其计算公式为：滞纳金/（（养老单位交+养老个人交）*0.002）；利用缴费补缴表中的“缴费月份”、“操作时间”字段，增加“审计人员计算的滞纳金天数”字段。

增加“少计滞纳金”字段，其值初始设置为0，生成临时表。

筛选出应征未征或少征滞纳金的记录。利用临时表，根据公式：

（养老单位交+养老个人交）*（审计人员计算的滞纳金天数-劳动保障系统计算的滞纳金天数）*0.002，计算“少计滞纳金”数额，按照“少计滞纳金大于0”为条件进行筛选，并按照“少计滞纳金”进行降序排列，生成少计滞纳金情况表。

（三）延伸核实滞纳金征缴情况。将少计滞纳金情况表的记录与被审单位进行查证、询问，查找少计滞纳金的原因，做出结论，并审查大额滞纳金减免手续是否合规。

五、计算机语言。

（一）针对个人应缴实缴明细信息（以养老为例），根据费款所属期和单位缴费到账日期计算欠费实际应缴滞纳金金额。

Select

参保单位编号，费款所属期，

Sum(审计计算滞纳金金额)As审计计算滞纳金金额From

【(Select参保个人编号，费款所属期，对应费款所属期，【(个人缴费金额+单位缴费划入统筹金额

+单位缴费划入账户金额)

*Datediff('d'，Cstr(Year(单位缴费到账日期)) +'-'+Cstr(Month(单位缴费到账日期))+'-'

【+Cstr(Day(单位缴费到账日期))，Left(费款所属期，4)

+’-’+Right(费款所属期，2))+’-‘+’10’

)*0.002As审计计算滞纳金金额

Into个人补退滞纳金金额

From养老保险个人应缴实缴明细信息Where缴费类型Like‘%补退%’

)As a

Group By参保个人编号，费款所属期

（二）将上述数据与实际个人补退信息表（养老为例）中滞纳金进行对比，得到实际与计算滞纳金差额。

Select

a.参保个人编号，费款所属期，审计计算滞纳金金额，

滞纳金As实际缴纳滞纳金，

审计计算滞纳金金额-滞纳金As滞纳金差额

From个人补退滞纳金金额As a，

养老保险个人补退信息As b

On a.参保个人编号=b.参保个人编号

And费款所属期Between补退开始期号And补退终止期号

六、延伸建议

到社会保险征缴经办机构延伸审计滞纳金征收情况。参考文献

[1]《社会保险审计数据规划》（审计署计算机审计实务公告第10号）

[2]《社会保险计算机审计方法体系》（审计署计算机审计实务公告第30号）