一、截留财政专户基本养老保险费收入审计的概念

通过检查财政专户存款可能截留保险费收入的情况，发现是否存在滞留保费收入的问题。

二、审计目标

检查财政专户存款可能截留保险费收入的情况，并检查出截留保险费收入的记录。

三、所需数据

记账凭证表（AGA81/0004）。数据元素：科目编号（9201）；借方发生额（9211）；贷方发生额（9213）；凭证日期（9301）。

基本养老保险银行数据（AGA32/0015）。数据元素：账号（2402）；借方发生额（9211）；贷方发生额（9213）；记账日期（2403）。

四、分析步骤

（一）检查在政府允许的记账相差天数内凭证表中借方发生额是否存在于社保银行数据的贷方中。

（二）检查在政府允许的记账相差天数内凭证表中的贷方发生额是否存在于社保银行数据的借方中。

（三）检查在政府允许的记账相差天数内财政专户银行社保数据的贷方发生额是否存在于社保财政专户数据的借方中。

（四）检查在政府允许的记账相差天数内财政专户银行社保数据的借方发生额是否存在于社保财政专户数据的贷方中。

五、计算机语言。

Select

凭证日期，凭证种类，凭证编号，摘要，科目编号，借方发生额，贷方发生额

From记账凭证表

Where(Substr(科目编号，1，3)='104'And(借方发生额not in(Select贷方发生额From 社保银行数据

Where户名='money户名'And abs(dayofyear(日期)

【-dayofyear(凭证日期))<=day)Or贷方发生额not in(Select借方发生额From社保银行数据

Where户名='money户名'And abs(dayofyear(日期)

-dayofyear(凭证日期))<=day)))

union all Select日期，凭证种类，凭证号，摘要，户名，借方发

生额，贷方发生额

From社保银行数据

Where(户名='money户名'And(借方发生额

not in(Select贷方发生额

From记账凭证表

Where Substr(科目编号，1，3)='104'And abs

(dayofyear(日期)-dayofyear(凭证日期))<=day)

Or贷方发生额

not in(Select借方发生额

From记账凭证表

Where Substr(科目编号，1，3)='104'And

abs(dayofyear(日期)-dayofyear(凭证日期))<=day)))

六、延伸建议

到财政部门审核相关凭证。参考文献

[1]《社会保险审计数据规划》（审计署计算机审计实务公告第10号）

[2]《社会保险计算机审计方法体系》（审计署计算机审计实务公告第30号）