一、基本医疗保险保险费收入上解不及时的概念

根据我国有关规定，基本医疗保险基金纳入单独的社会保障基金财政专户，实行收支两条线管理，专款专用。任何部门、单位或个人均不得挤占、截留和挪用，也不得用于平衡财政预算。各地财政部门要与劳动保障部门以及社会保险经办机构密切配合，按照财政部《社会保障基金财政专户管理暂行办法》及《社会保险基金财政专户会计核算暂行办法》的规定和要求，认真做好账户开设、收款、拨款、记账和基金结余管理等项财政专户的管理工作。

二、审计目标

将收入户存款各月贷方发生额与当月财政专户借方发生额进行核对，审核两者数额是否不一致，同时关注收入户存款月末余额是否为0，确定是否存在截留保险费收入的问题。

三、所需数据

（一）基础表：会计科目表（AGA81/0002）。数据元素：社会保险经办机构编码（0101）；电子账簿编号（9001）；会计年度（9101）；科目编号（9201）；科目名称（9202）；科目级次（9203）；科目类型（9205）；余额方向（9215）。

（二）基础表：科目余额表（AGA81/0003）。数据元素：社会保险经办机构编码（0101）；电子账簿编号（9001）；会计年度（9101）；会计月份（9102）；科目编号（9201）；币种（9218）；辅助核算组（9403）；期初余额（9209）；数量（9208）；期初外币余额（9210）；借方发生额（9211）；借方外币发生额（9212）；贷方发生额（9213）；贷方外币发生额（9214）；期末余额（9220）；期末外币余额（9221）。

（三）基础表：记账凭证表（AGA81/0004）。数据元素：社会保险经办机构编码（0101）；电子账簿编号（9001）；会计年度（9101）；凭证日期（9301）；凭证种类（9302）；凭证编号（9303）；行号（9304）；摘要（9305）；科目编号（9201）；借方发生额（9211）；贷方发生额（9213）。

四、分析步骤

（一）从科目明细账中取得收入户存款科目明细账，汇总计算各月份贷方发生额累计数。

（二）从科目明细账中取得财政专户存款科目明细账，汇总计算各月份借方发生额累计数。

（三）将上述两项数据进行对比，分析差异原因，同时关注各月末收入户存款余额是否为0，得出结论。

流程图如下：

五、计算机语言

①按会计期间汇总收入户存款科目贷方发生额

Select

电子账簿编号,Left(凭证日期,6)会计日期, Sum(贷方发生额)As应上解财政专户金

From记账凭证表As a,会计科目表As b

Where a.科目编号=b.科目编号And a.电子账簿编号=b.电子账簿编号And科目名称Like‘%收入户%’

Group By电子账簿编号,Left(凭证日期,6)

②按会计期间汇总财政专户存款科目借方发生额

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电子账簿编号,Left(凭证日期,6)会计日期, Sum(借方发生额)As实际上解财政专户金额

From记账凭证表As a,会计科目表As b

Where a.科目编号=b.科目编号And a.电子账簿编号=b.电子账簿编号And科目名称Like‘%财政专户%’

Group By电子账簿编号,Left(凭证日期,6)

③筛选所有收入户存款科目月末余额不为0的记录

Select*

From科目余额表As a,会计科目表As b

Where a.科目编号=b.科目编号And a.电子账簿编号=b.电子账簿编号And科目名称Like‘%收入户%’

And借方余额<>0

参考文献

《社会保险计算机审计方法体系》（计算机审计实务公告第30号）