一、失业保险单位及人员应参保和已参保情况的概念

根据《失业保险条例》和《社会保险费征缴暂行条例》等法律、法规规定，国有企业、城镇集体企业、外商投资企业、城镇私营企业和其他城镇企业及其职工，事业单位及其职工，都应参加失业保险并如实缴纳失业保险费。但在实际参加社会保险过程中，存在应该参加失业保险的单位没有按照规定参加失业保险并缴纳失业保险费，从而造成该单位职工的权益丧失；同时，即使参加失业保险的单位也存在通过某些方式进行舞弊，从而少缴失业保险费的行为。

二、审计目标

检查在实际参加社会保险过程中是否存在应该参加失业保险的单位没有按照规定参加失业保险并缴纳失业保险费，从而造成该单位职工的权益丧失；同时，即使参加失业保险的单位也存在通过某些方式进行舞弊，从而少缴失业保险费的行为。

三、所需数据

企业登记注册信息（BJAGA13/0011，未列入数据规划，为新增表），即税务机关提供的企业登记注册信息，数据元素包括：参保单位编号（0201）、单位名称（0204）、税号（0235）、单位类型（0221）、组织机构代码（0203）、从业人数（BJ0269，未列入数据规划，为新增列）。

事业单位登记信息（BJAGA13/0010，未列入数据规划，为新增表），即人事部门提供的事业单位登记注册信息，数据元素包括：单位名称（0204）、组织机构代码（0203）、隶属关系（0223）、从业人数（BJ0269，未列入数据规划，为新增列）。

单位人员统计信息（BJAGA13/0009，未列入数据规划，为新增表），即统计部门提供的各单位上报的人员信息，数据元素包括：组织机构代码（0203）、从业人数（BJ0269，未列入数据规划，为新增列）。

参保单位基本信息（AGA13/0006），即从社会保险经办机构取得的参加社会保险的单位登记注册信息，数据元素包括：参保单位编号（0201）、单位名称（0204）、单位类型（0221）、组织机构代码（0203）。

失业保险单位参保信息（AGA41/0003），数据元素包括：参保单位编号（0201）。

失业保险单位缴费申报（AGA41/0013），即从失业保险经办机构取得的某年度失业保险申报信息，数据元素包括：参保单位编号（0201）、申报日期（0575）、费款所属期（0802）、应缴在职职工人数（0536，如不存在可从失业个人应缴明细信息按费款所属期、参保单位编号分组汇总人数得到）。

四、分析步骤

一是摸清总体情况，核实应参保和已参保单位和人员情况，计算参保率，看是否与失业保险经办机构提供的数字吻合，差距在哪里；二是针对不同类型单位参保率情况，进行具体分析，分析原因，发现线索；三是通过各种数据对比，发现目前没有参保的单位，进行延伸审计；四是通过数字比较，发现参保单位的一些舞弊行为，例如：通过少报单位人数来少缴失业保险费，审计人员将对这些参保单位进行延伸审计。

1、生成应参保企业明细表。从当地地方税务机关取得企业登记注册信息，从统计局取得单位人员统计信息表，两表通过组织机构代码建立连接，经过整理，生成应参保企业明细表，内容包含应参保的企业类型及从业人员等信息。然后，按照企业类型进行分类汇总，生成应参保企业汇总表，内容包含该企业类型的企业数目，从业人员总数。

2、生成应参保事业单位明细表。从人事局取得事业单位登记信息，然后，按照隶属关系进行分类汇总，生成应参保事业单位汇总表，内容包括该隶属关系的单位数目，从业人员总数。

3、生成企业参保明细表和事业单位参保明细表。从失业保险经办机构取得失业保险单位缴费申报。由于申报表记录的是参保单位按月申报的失业保险费情况，需要按照单位代码，将各月应缴在职职工人数加总后取平均值，生成**年度失业保险申报平均表。从失业保险经办机构取得失业保险单位参保信息，将上述两表通过单位代码建立连接，经过整理，生成参保单位明细表。从表中选择单位性质为事业单位的数据，将其分离出来生成事业单位参保明细表，余下数据作为企业参保明细表。将事业单位参保明细表按照隶属关系分类汇总，生成事业单位参保汇总表。

4、生成企业参保明细新表。由于企业参保明细表中的单位性质，是按照失业保险经办机构自己的规则制定的，难以满足审计需求，审计人员需要使用与税务登记注册一致的单位类型。因此，以组织机构代码作为关键字，应参保企业明细表与企业参保明细表建立连接，生成企业参保明细新表，再将此表按照单位类型分类汇总，得到企业参保汇总表。

5、生成未参保企业明细表和企业参保人员对照表。以组织机构代码作为关键字，应参保企业明细表与企业参保明细表建立连接，找到应参保企业明细表中组织机构代码不在企业参保明细表的数据，按照从业人数由高到低排序，生成未参保企业明细表；找到双方组织机构代码相等的数据，生成企业参保人员对照表，内容包含从业人数和参保人数，将从业人数和参保人数相减，按照差额大小由高到低排序。

6、对比分析，发现线索，延伸审计。将应参保企业汇总表与企业参保汇总表进行对比分析，计算出不同性质的企业的参保率情况；将应参保事业单位汇总表与事业单位参保汇总表进行对比分析，计算出不同隶属关系的事业单位的参保率情况；与社保经办机构提供的数字进行比较，找出差异，进而分析原因。分析未参保企业明细表，关注排名靠前的未参保企业进行延伸审计。分析企业参保人员对照表，关注关注排名靠前的，即从业人数和参保人数数字差异较大的，将其作为延伸审计的重点，看是否存在少报参保人数少缴失业保险费的情况。

五、计算机语言

Select

a.参保单位编号,a.单位名称,a.税号,a.单位类型,a.组织机构代码,b.从业人数

Into使用统计从业人员表

From企业登记注册信息a

Right Join单位人员统计信息b

On a.组织机构代码=b.组织机构代码

Where a.组织机构代码Is null

“生成使用税务从业人员表”

Select

a.参保单位编号,a.单位名称,a.税号,a.单位类型,a.组织机构代码,a.从业人数

Into使用税务从业人员表

From企业登记注册信息a

Left Join单位人员统计信息b

On a.组织机构代码=b.组织机构代码

Where b.组织机构代码Is null

“生成应参保企业明细表”

Select a.*

Into应参保企业明细表

From（Select*

From使用统计从业人员表

Union

Select*

From使用税务从业人员表）a

“生成应参保企业汇总表”

Select

a.单位类型,Count（a.参保单位编号）As参保单位编号之计数,

Sum（a.从业人数）As从业人数之总计

Into应参保企业汇总表

From应参保企业明细表a

Group By a.单位类型

“从人事局取得事业单位登记信息,生成应参保事业单位汇总表”

Select

a.隶属关系,Count（a.单位名称）As单位名称之计数,Sum （a.从业人数）

As从业人数之总计

Into应参保事业单位汇总表

From事业单位登记信息a

Group By a.隶属关系

“从失业保险经办机构取得失业保险单位缴费申报、失业保险单位参保信息、参保单位基本信息,生成参保单位明细表”

Select

a.单位代码,a.单位全称,a.单位类型,a.组织机构代码,b.应缴在职职工人数

Into参保单位明细表

From失业保险单位参保信息a

Inner Join失业保险单位缴费申报b

On a.参保单位编号=b.参保单位编号

Where Year（b.费款所属期）=审计年度

“事业单位参保明细表

Selecta.*

Into 事业单位参保明细表

From参保单位明细表a

Where a.单位类型='事业单位'

“企业参保明细表”

Select参保单位明细表.*

Into 企业参保明细表

From参保单位明细表

Where参保单位明细表.单位类型<>'事业单位'

“事业单位参保汇总表”

Select

Count（a.参保单位编号）As单位代码之计数,Sum（a.应缴在职职工人数）

As应缴在职职工人数之总计,a.单位类型

Into事业单位参保汇总表

From事业单位参保明细表a

Group By a.单位类型

“使用税务部门注册类型表”

Select

b.参保单位编号,b.单位全称,a.单位类型,b.组织机构代码,

b.应缴在职职工人数

Into使用税务部门注册类型表

From应参保企业明细表a

Right Join企业参保明细表b

On a.组织机构代码=b.组织机构代码

Where a.组织机构代码Is null

“使用社保部门注册类型表”

Select

a.参保单位编号,a.单位名称,a.单位类型,a.组织机构代码,a.应缴在职职工人数

Into使用社保部门注册类型表

From企业参保明细表a

Left Join应参保企业明细表b

On a.组织机构代码=b.组织机构代码

Where b.组织机构代码Is null

“企业参保明细新表”

Select使用社保部门注册类型表.*

Into 企业参保明细新表

From使用社保部门注册类型表

Union

Select使用税务部门注册类型表.*

From使用税务部门注册类型表

“企业参保汇总表”

Select

单位类型，Count（参保单位编号）As单位代码之计数,Sum （a.应缴在职职

工人数）As应缴在职职工人数之总计

Into企业参保汇总表

From企业参保明细新表

Group By单位类型

“未参保企业明细表”

Select

【a.参保单位编号,a.单位名称,a.税号,a.单位类型,a.组织机构代码,a.从业人数

From应参保企业明细表a

Left Join企业参保明细表b

On a.组织机构代码=b.组织机构代码

Where b.组织机构代码Is null

Order By a.从业人数Desc

“企业参保人员对照表”

Select

a.*,b.从业人数,（a.应缴在职职工人数-b.从业人数）As差额

From企业参保明细表a

Inner Join应参保企业明细表b

On a.组织机构代码=b.组织机构代码

Where（a.[应缴在职职工人数]-b.[从业人数]）<0

Order By（a.应缴在职职工人数-b.从业人数）

六、延伸建议

延伸应该参加失业保险但没有按照规定参加失业保险并缴纳失业保险费的单位。

七、参考文献

审计署《社会保险计算机审计方法体系》实务公告