一、失业保险费征管质量的概念

根据《失业保险条例》和《社会保险费征缴暂行条例》等法律、法规规定，国有企业、城镇集体企业、外商投资企业、城镇私营企业和其他城镇企业及其职工，事业单位及其职工，都应参加失业保险并如实缴纳失业保险费。但在实际参加社会保险过程中，存在应该参加失业保险的单位没有按照规定参加失业保险并缴纳失业保险费，从而造成该单位职工的权益丧失；同时，即使参加失业保险的单位也存在通过某些方式进行舞弊，从而少缴失业保险费的行为。

二、审计目标

检查是否存在下列问题：1.逾期征收失业保险费，且未征收滞纳金的问题；2.以前年度失业保险费欠费未征收滞纳金的问题；3.失业保险覆盖范围窄的问题；4.无故停保的问题；5.少报、少核失业保险费的问题。

三、所需数据

步骤1所需数据：

失业保险征集通知明细信息（AGA41/0007），数据元素包括：参保单位编号（0201）、费款所属期（0802）、费款限缴日期（0814）、征集通知流水号（0819）。

失业保险单位欠费明细信息（AGA41/0010），数据元素包括：参保单位编号（0201）、应缴滞纳金总金额合计（0522）、征集通知流水号（0819）。

步骤2所需数据同上。

步骤3所需数据如下：

组织机构代码表（BJAGA13/0008，未列入数据规划），数据元素包括：组织机构代码（0203）、单位名称（0204）、单位类型（0221）。

基本养老保险单位参保信息（AGA31/0003），数据元素包括：参保单位编号（0201）。

失业保险单位参保信息（AGA41/0003），数据元素包括：参保单位编号（0201）、参保状态（0262）。

基本医疗保险单位参保信息（AGA51/0003），数据元素包括：参保单位编号（0201）。

工伤保险单位参保信息（AGA61/0003），数据元素包括：参保单位编号（0201）。

生育保险单位参保信息（AGA71/0003），数据元素包括：参保单位编号（0201）。

参保单位基本信息（AGA13/0006），数据元素包括：参保单位编号（0201）、组织机构代码（0203）。

步骤4所需数据如下：

税务登记信息（BJAGA13/0008，税务部门提供的，未列入数据规划），数据元素包括：组织机构代码（0203）、单位名称（0204）、单位类型（0221），地税登记证颁发日期（0247），纳税情况（BJ0268），费款所属期（0802）等。

步骤5所需数据如下：

失业保险个人应缴实缴明细信息（AGA41/0025），数据元素包括：参保单位编号（0201）、参保个人编号（0301）、个人缴费金额（0491）。

四、分析步骤

分别取得以上所述电子表（按各地方征缴方式不同，可从社保部门、质量监督部门、税务部门取得）。

1、逾期征收失业保险费，且未征收滞纳金的问题。在具体计算逾期征收的保险费额时，“费款限缴日期”减“费款所属期”大于或等于2月，则征集通知明细、失业保险单位欠费明细信息中所有保险费都属于逾期征收。

2、利用电子数据查找以前年度失业保险费欠费未征收滞纳金的问题。

3、审计人员分析认为，在国家大力推进失业保险的情况下，有可能会出现应保未保的问题。针对这种判断，审计人员采用了两种方法进行统计分析：一是通过质量技术监督部门提供的组织机构代码表与失业保险征管部门提供的参保单位登记表进行关联分析。由于失业保险征管部门提供的参保单位登记表中无参保单位机构代码，且有的单位名称不规范，有的企业未在质量技术监督部门登记。因此，审计人员采用此方法主要是对事业单位的参保情况进行分析。二是通过失业保险征管部门提供的不同险种登记信息进行关联分析。方法举例由地税部门代征，审计人员利用地税部门提供的基本养老保险和基本医疗保险、工伤保险、生育保险登记信息，按可比口径调整后与失业保险登记信息进行关联分析。

4、无故停保的问题。审计人员分析认为，在失业保险费征管工作薄弱的情况下，很可能出现中途退保、无故停保的问题。审计人员将税务部门提供的税务登记信息与失业保险登记、核定信息进行关联，找出单位在正常经营的情况下没有申报失业保险的情况。

5、少报、少核失业保险费的问题。由于失业保险费征管电子数据中可能存在基数录入错误的问题，因此，对隐瞒基数线索的审计不能直接利用电子数据中缴费基数进行分析，而是用应缴费额除以规定费率得出计算性缴费基数，再分析该基数的可信度，据此进行延伸调查。通过计算分析，发现有的单位人月均失业保险费缴费基数即月人均工资很低，有的甚至低于该市最低工资标准。除少数关停破产企业外，正常经营单位不应出现这种情况。审计组据此抽查某单位，延伸、落实。

五、计算机语言

（一）逾期征收失业保险费，且未征收滞纳金的问题

Select*

From（Select*

From失业保险征集通知明细信息

Where Datediff（Month,费款所属期,费款限缴日期）>=2个月

）As a

Join失业保险单位欠费明细信息As b

On a.征集通知流水号=b.征集通知流水号

Where b.应缴滞纳金总金额合计=0

（二）以前年度失业保险费欠费未征收滞纳金的问题

同上

（三）失业保险覆盖范围窄的问题，业保险缴费单位与质量技术监督部门对比

Select

组织机构代码,单位名称

From组织机构代码表

Where组织机构代码not

In（Select a.组织机构代码

From参保单位基本信息a

Join失业保险单位参保信息b

On a.参保单位编号=b.参保单位编号）

各险种之间对比

Select.*

From失业保险单位参保信息a

Left Join养老保险单位参保信息b

On a.参保单位编号=b.参保单位编号

Where b.参保单位编号Is null

---缴失业未缴养老

Union On

Select a.*

From养老保险单位参保信息a

Left Join失业保险单位参保信息b

On a.参保单位编号=b.参保单位编号

Where b.参保单位编号Is null---缴养老未缴失业*其他各险种对比同上

（四）无故停保的问题

Select

组织机构代码,单位名称

From税务登记信息

Where组织机构代码

not In（Select a.组织机构代码

From参保单位基本信息a

Join失业保险单位参保信息b

On a.参保单位编号=b.参保单位编号

Where b.参保状态=‘非正常’）And纳税情况=‘正常’

（五）少报、少核失业保险费的问题

Select

参保个人编号,参保单位编号,（个人缴费金额/（政策规定的失业保险个人

缴费率））s缴费基数

From失业保险个人应缴实缴明细信息

Order By（个人缴费金额/（政策规定的失业保险个人缴费率））Abs

六、延伸建议

延伸逾期征收失业保险费，且未征收滞纳金的单位；延伸以前年度失业保险费欠费未征收滞纳金的单位；延伸失业保险覆盖范围窄的单位；延伸无故停保的单位；延伸少报、少核失业保险费的单位。

参考文献

审计署《社会保险计算机审计方法体系》实务公告