一、所需数据

数据元素包括：

（1）基础表：记账凭证表（AGA81/0004），数据元素包括：社会保险经办机构编码（0101），电子账簿编号（9001），会计年度（9101），凭证日期（9301），凭证种类（9302），凭证编号（9303），行号（9304），摘要（9305），科目编号（9201），借方发生额（9211），贷方发生额（9213），币种（9218），借方外币发生额（9212），贷方外币发生额（9214），汇率（9010），数量（9208），单价（9207），辅助核算项（9402），结算方式（9313），票据类型（9311），票据号（9310），票据日期（9312），附件数（9314），制单人员（9309），复核人员（9307），记账人员（9308），出纳人员（9306），记账标志（9315），作废标志（9316）。

（2）基础表：生育保险个人应缴实缴明细信息（AGA71/0025）），数据元素包括：参保个人编号（0301），参保单位编号（0201），费款所属期（0802），缴费类型（0842），生育保险个人缴费基数（6554），个人缴费金额（0705），个人缴费缴费标志（0837），到账日期（0485），单位缴费划入账户金额（0709），单位缴费划入统筹金额（0711），单位缴费缴费标志（0716），到账日期（0485），处理标志（0864），人员类别（0316），单位结算标志（0833），补缴滞纳金（0566）。

二、分析步骤

（1）统计各年度各月保险费缴费总额。

（2）转入本库zr_mc10_各年度缴费金额汇总。

（3）比较zr_pz_年度不分户统计上划情况与zr_mc10_各年度缴费金额汇总。

（4）观察判断出如果连续各年度存在较大差额，同时收入户年末余额为0，就说明不同年度的生育保险费收入不是正常的跨期上解（一般年末进入财政专户的保险费收入的财务入账时间在转年1月10日之前），需要对各年年末的征缴收入户进行详细审计，审计的重点：1、对收入户的保险费收入去向是否全额进入财政专户，有无存在遗漏，存在期末余额即为违反政策；2、对收入户的保险费收入年末余额尽管为0，但存在非财政专户去向，如果存在委放、委贷、投资等均应视为截留保险费收入；3、（重点）隐蔽的手法是：在每年年末均形成收入上解差额，通过这种各年期末（12月）期初（次年1月）差额的滚动和12月保费收入的不对称达到利用年末结算掩盖以前年度收入户的保险费收入去向的目的。

----结果：是否隐瞒保险费收入就是看这个结果表示收了多少，有多少记了账（但不排除由于25日业务向财务结算流程影响造成的记账滞后问题）-----同时也可以判断出收了多少，上划财政专户多少，说明是否全部上解收入。

三、流程图

四、方法语言

Create view zr_pz_年度不分户统计上划情况 As Select substr(a.科目编号(9201),1,3)bfh_kmdm,会计年度(9101)nd, sum（借方发生额(9211)），sum（贷方发生额(9213)）From记账凭证表（AGA81/0004）Where科目编号(9201)Like'102%'Group By substr(a.科目编号(9201),1,3),会计年度(9101) having substr(a.科目编号(9201),1,3)Like'102%'--按照年度不分户统计上划情况

--证明在存在不及时上划-或未及时记账-或传票未在年末封帐前到位记账问题

语句2：

Create view zr_mc10_各年度缴费金额汇总 As Select substr(费款所属期(0802),1,4)nd,sum(个人缴费金额(0705))+sum(单位缴费划入账户金额(0709))+sum(单位缴费划入统筹金额(0711))sum_amc010 From生育保险个人应缴实缴明细信息（AGA71/0025）Group By substr(aae002费款所属期(0802),1,4)

语句3：

--比较zr_pz_年度不分户统计上划情况表与zr_mc10_各年度缴费金额汇总表

Select*From zw0005.zr_pz_年度不分户统计上划情况a Join tjsi.zr_mc10_各年度缴费金额汇总b On a.nd=b.nd

--审计人员可以通过数据汇总结果算出差额：

Select*From zw0005.zr_pz_年度不分户统计上划情况a Join tjsi.zr_mc10_各年度缴费金额汇总b On a.nd=b.nd最后进行经验判断。

参考文献

审计署《社会保险计算机审计方法体系——计算机审计实务公告第30号》