投资审计-建设项目财务审计
词条类别
审计常见错弊
资源分类
建设项目财务审计
词条名称
隐匿结余资金
时 间
2016-03-31
作 者
中国审计学会计算机审计分会济南特派办课题组
词条摘要
本词条主要介绍了隐匿结余资金的常见表现形式,并以某项目单位隐匿结余资金的案例为例,介绍了隐匿结余资金的具体表现形式。
一、常见表现形式
隐匿结余资金的常见表现形式分为以下两种,一是经营性项目的结余资金,未转入生产经营企业的有关资产;二是非经营性项目的结余资金,未按投资来源比例归还投资方。
二、某项目单位隐匿结余资金案例
某政府投资的500KV紧凑型线路工程于2006年12月开工,2007年10月完工。2010年12月,某事务所为该项目出具竣工决算报告。2013年审计人员在对该项目进行审计时,发现2010年8月,该项目工程成本中列支专题讨论会议费及住宿费112385元,上述两笔业务发票开具时间均为2010年8月25日。2010 年10月,该项目工程成本中列支会议费128000元,开票时间为2010年10月27日。上述合计240385元在决算报告中均列支在生产准备费下的安装单位参加启动费科目。另外审计人员还发现,2010年8月,该项目工程成本中列支培训费60515元,开票时间为2010年8月26日。该笔支出列支在生产准备费下的生产职工培训费科目。
经审计核实,该项目单位承认上述资金30.9万元为该项目结余资金,在项目结束后应原渠道返还投资单位,但项目单位将其用于补充公司办公费、列支其日常餐饮住宿等费用,并在项目成本中列支,导致该项目工程决算金额虚高30.09万元。
审计认为上述做法不符合《财政部关于印发〈基本建设财务管理规定〉的通知》(财建〔2002〕394号)第三十九条“在编制基本建设项目竣工财务决算前,建设单位要认真做好各项清理工作。清理工作主要包括基本建设项目档案资料的归集整理、账务处理、财产物资的盘点核实及债权债务的清偿,做到账账、账证、账实、账表相符”的规定。