某建设单位承A省某电厂2×600MW火电机组工程，该工程概算中脱硫工程含建安工程、设备购置、其他费用等内容，概算详细到扩大单位工程，在建安工程下包括工艺系统、热工控制系统、电气系统等，各系统又进一步详细到扩大单位工程，如工艺系统细分为石膏脱水建筑、区域浆液池、石膏仓、石灰石日粉仓基础及支架、空压机房、排水地坑、设备基础及支架、废水处理系统、其他设备基础等工程项目。项目主要批复文件包括，某电力规划设计总院对该电厂项目可行性研究报告提出审查意见，某电力规划设计总院对该电厂项目初步设计提出审查意见，国家发展和改革委员会对该电厂项目予以核准，集团公司批准了该项目初步设计。本词条以上述工程竣工决算报告为例，列举竣工决算报告可能存在的问题。在实际工程审计项目时要注意对竣工决算报表间的勾稽关系进行重新计算，发现可能的错误。

一、发现问题

（一）竣工决算报表内容不够详细，报表内容填列不够完整。

（二）竣工决算报表存在各报表费用项目口径不一致，导致相关报表钩稽数据不等、各表间内容及数据不符。

二、问题分析

（一）能源部《电力发、送、变电工程基本建设项目竣工决算报告编制规程（试行）》第41条规定，竣建02表“项目”栏应先按总概算表分系统编制一张汇总表，然后再按批准概算扩大单位工程项目填列。但该电厂一期工程的竣工决算报表存在与上述要求不符问题。即竣工工程决算一览表的明细表（竣建02表）工程项目填列不详细，对于脱硫工程行只填列了脱硫工程实际完成投资金额，没有将脱硫工程工艺系统及其工艺系统下的石膏脱水建筑、区域浆液池、石膏仓、石灰石日粉仓基础及支架等子项目工程详细填列在工程项目列。

（二）能源部《电力发、送、变电工程基本建设项目竣工决算报告编制规程（试行）》第43条规定，竣建03表“费用项目”栏，按照概算中所列项目填列。“概算数”栏的数字应与竣建02表的“其他费用”栏的概算数相符。但该电厂一期工程的竣工决算报表存在与上述要求不符问题，即竣工工程决算一览表（竣建02表）中其他费用与竣建03表中其他费用总额不相等，主要原因：一是竣建03表未包含脱硫工程项目下的其他费用；二是竣工工程决算一览表（竣建02表）中其他费用、长期待摊费用合计为竣建03表中的其他费用合计数，竣建03表中其他费用数含长期待摊费用，竣建02表中将两项费用分开填列，两报表费用项目列示口径不一致，导致两报表相关费用项目钩稽数据不等。

参考文献：

《建设项目跟踪审计实务——跟踪审计必备实务操作规范与指南》，天职（北京）国际工程项目管理有限公司，2013年，中信出版社