一、概念

通常情况下，保险公司涉及的税务支出一般主要包括：企业所得税、营业税及附加、房产税、城镇土地使用税、车船使用税、印花税、车辆购置税、契税以及代扣代缴税费等。

二、主要内容

（一）企业所得税

保险公司企业所得税是根据保险公司应税所得额的一定比例缴纳的一种税金，目前会计上一般采用资产负债表债务法，要求从资产负债表出发，比较资产与负债等项目按照会计准则规定确定的账面价值与按照税法规定确定的计税基础之间的差异，将该差异的所得税影响分为应纳税暂时性差异与可抵扣暂时性差异，分别确认相关的递延所得税负债和递延所得税资产，在此基础上确定所得税费用。

应税所得额=会计利润+纳税调整增加额—纳税调整减少额-前五年内未弥补的亏损

应缴所得税=应税所得额×适用税率

纳税调整增加额主要包括税法规定不允许扣除项目的金额（比如政府行政罚款及滞纳金等）以及税法规定允许扣除项目中，保险公司已计入当期费用但超过税法规定扣除标准的金额（业务招待费、捐赠支出等），以及可抵扣暂时性差异。纳税调整减少额主要包括准予免税的项目和应纳税暂时性差异，比如，国债利息收入和公允价值变动收益等。

（二）营业税及附加

营业税及附加包括营业税、城市维护建设税和教育费附加，

应缴营业税=营业额×营业税税率

应缴城建税=应缴营业税×城建税税率

应缴教育费附加=应缴营业税×教育费缴费比例

应缴其他附加=应缴营业税×其他附加缴费比例

保险公司需要缴纳营业税及附加的营业额，包括保费收入、投资收益和其他业务收入，国家为了支持人寿保险事业的发展，在营业税征收方面给予了优惠政策，根据现行规定“对保险公司开展一年期以上（包括一年期）返还本利的普通人寿保险、养老年金保险，以及一年期以上（包括一年）健康保险免征营业税。”保险公司开办的普通人寿保险、养老年金保险以及健康保险的具体险种，凡经财政部、国家税务总局审核批准的列入免税名单的可免征营业税，未列入免税名单的险种一律缴纳营业税及附加。

保险公司已经缴纳过营业税的应收未收保费，凡在财务会计制度规定的核算期限内未收回的，允许从营业额中扣减，在会计核算期限以后收回的已经冲减的应收未收保费，再并入当期营业额中缴纳营业税及附加。

保险公司缴纳营业税及附加的其他业务收入，主要包括代理业务手续费收入、自有物业出租租金收入、非保险合同管理费收入、转让无形资产收入、出售资产收入等，其他业务收入以合同金额或取得的收入总额作为应税的营业额。

现行税法规定，保险业的营业税税率为5%，城市维护建设税，纳税人所在地为城市市区的税率为7%，教育费附加税率3%，其他附加，比如堤维费由各地方政府、地方税务局自行规定，一般在0.1%左右，营业税附加的缴纳比例各地区不完全一致。

（三）房产税

保险公司在城镇拥有产权的房产按照税法规定应缴纳的财产税，房产税的计算分自用和出租两种情况，自用房产按照房产原值一次扣减10%至30%（各地区不等，比如深圳地区是30%）后的余值计算缴纳，没有房产原值做依据的，由房产所在地的税务机关参考同类房产核定。出租房产以房产租金收入为房产税的计税依据。房产税税率，依照房产余值计算缴纳的，税率为1.2%；依照房产租金收入计算缴纳的，税率为12%。房产税的缴纳地为房产所在地。

（四）城镇土地使用税

保险公司城镇土地使用税是公司对拥有土地使用权的实际占用的城镇土地而应缴纳的财产税，保险公司持有政府部门核发的土地使用证书的，以证书确认的土地面积计算该税金；尚未核发土地证书的，由保险公司据实申报土地面积，据此缴纳税金；土地使用权共有的，应按保险公司实际使用的土地面积比例，分别计算缴纳税金。城镇土地使用税为级差税额，具体的税额根据各地的具体规定执行，该税种按属地原则缴纳税款。

（五）车船使用税

保险公司拥有的车辆按税法规定应当缴纳车船使用税，车船税的纳税时间，为车船管理部门核发的车船登记证书或者行驶证书记载日期的当月，纳税地点为车船的登记地，按年申报缴纳。

（六）印花税

保险公司书立、领受《中华人民共和国印花税暂行条例》税目税率表中列举的凭证和经财政部确定征税的其他凭证时，必须按税法规定缴纳印花税。一般情况下，保险公司需缴纳印花税的凭证主要有，财产保险合同、保单质押贷款合同、租赁合同、采购合同、加工合同、建筑安装合同、技术开发合同、产权转移书据、会计账簿、房产证、工商营业执照、土地使用证等。各凭证的计税依据和税率按税法规定执行。

（七）车辆购置税

保险公司购买、受赠、获奖或以其他方式取得并自用应税车辆时，必须按照税法规定缴纳车辆购置税，应纳税额=计税价格×税率，车辆购置税税率为10%。

（八）契税

保险公司购买、接受赠予、交换获得房屋所有权，或者通过出让、转让获得了国有土地使用权，必须按照税法规定缴纳契税。应纳税额=计税依据×税率，契税税率为3%—5%不等。

（九）代扣代缴税费

保险公司代扣代缴的税费主要有代扣代缴员工个人所得税、代扣代缴保险代理人营业税及附加、代扣代缴保险代理人个人所得税、代扣代缴临聘人员的个人所得税、代扣代缴境外公司营业税及附加、预提所得税等。

保险公司支付雇佣关系的员工工资、薪金时必须按照税法规定履行代扣代缴义务，需要代扣代缴个人所得税的工资、薪金包括公司以现金、有价证券、实物和其他形式向员工支付的工资、薪金、年终奖、分红、津贴、补贴以及与受雇有关的所得。

保险公司向与公司签订代理合同的保险代理人支付佣金时，需要履行代扣代缴营业税及附加、个人所得税的义务。

保险公司其他代扣代缴税费主要是，向一些临时聘用的人员支付报酬时按照劳务所得，履行代扣代缴个人所得税的义务。