一、概念

财务报表附注审计主要是指对保险公司财务报表附注的真实性、完整性、合规性进行审计核实的过程。

二、内容

财务报表附注审计主要内容包括:检查财务报表附注是否完整。重点检查保险公司是否在附注中披露关联交易、金融工具、与原保险合同有关代位追偿款、损余物资、各项准各金的增减变动、提取各项准备金及进行准备金充足性测试的主要精算假设和方法,以及与再保险合同有关分入业务各项分保准各金的增减变动、分入业务提取各项分保准各金及进行分保准备金充足性测试的主要精算假设和方法。有关披露信息是否公允、充分。

（一）财务报表附注内容

主要包括:企业基本情况、报表的编制基础、遵循企业会计准则的声明、重要会计政策和会计估计、会计政策和会计估计变更及差错更正的说明、重要报表项目的说明和其他需要说明的事项等。

（二）关联方的披露内容

1、企业无论是否发生关联交易,均应当在附注中披露于该企业之间存在直接控制关系的母公司和子公司有关的信`憝。母公司不是最终控制方的,还应披露最终控制方的名称。母公司和最终控制方均不对外提供财务报表的,还应披露与之最相近的对外提供财务报表的母公司名称。

2、企业与关联方发生关联交易的,应当在附注中披露与该关联方关系的性质、交易类型及交易要素。

3、对外提供合并财务报表的,对于已经包括在合并范围内各企业之间的交易不予披露。

（三）金融工具披露还应符合会计准则的有关要求。

包括以下几个方面：

1、金融工具的一般信息披露。包括：重要会计政策、计量基础等信息；将贷款和应收款项指定为指定公允价值计量且变动计入当期损益的金融资产的,应披露表日该贷款和应收款项的最大信用风险敞口金额、本期因信用风险变化引起的公允价值变动额和累积变动额；将金融负债指定为指定公允价值计量且变动计入当期损益的金融负债的,应披露该项负债本期因信用风险变化引起的公允价值变动额和累积变动额；每类金融资产减值损失的详细信息；公允价值所采用的方法、估值技术等信息；金融资产转移、套期保值等其他一般信息。

2、金融工具的风险信息披露。披露金融工具风险的和金融工具风险的信息、信用风险信息、流动性风险信息、市场风险信息等。

（四）保险公司应当披露与原保险合同有关情况

主要包括：代位追偿款的有关情况、损余物资的有关情况、各项准各金的增减变动情况、提取各项准各金及进行准各金充足性测试的主要精算假设和方法，以及与再保险合同有关的分入业务各项分保准各金的增减变动情况、分入业务提取各项分保准各金及进行分保准各金充足性测试的主要精算假设和方法。

参考文献

《保险稽查审计指引第2号:财务分册》（保监发[2012]18号）

《保险公司财会工作规范》(保监发[2012]8号)

《保险公司财务负责人任职资格规定的要求》(保监会令2008年第4号)