一、概念

汇兑损益审计是指对保险公司在经营管理活动中汇兑损益核算的真实性、合法性、合规性的审计。

二、汇兑损益科目核算

（一）本科目核算本公司外币交易因汇率变动而形成的收益或损失。本科目借方反映因汇率变动而产生的汇兑损失，贷方反映因汇率变动而产生的汇兑收益。

（二）本科目为损益类科目，设“已实现汇兑损益”和“未实现汇兑损益”明细。

（三）汇兑损益的主要账务处理：

1、本公司发生的外币保险业务，在结算日通过外币结算，应按合同约定的汇率或结算日即期汇率、或结算日即期汇率的近似汇率，将外币金额折算为人民币，结算日使用的汇率与交易日使用的汇率之间的差异，确认为汇兑损益，借记或者贷记“汇兑损益-已实现汇兑损益”科目。

2、期末对货币性项目进行外币评估时，作为统驭科目进行清账管理的会计科目，包括“存出保证金”、“存入保证金”、“其他应收款”和“其他应付款”科目，在月末评估时，按照期末汇率与初始确认时汇率的差异，借记或者贷记“汇兑损益-未实现汇兑损益”科目，次月初冲回未实现汇兑损益。统驭科目在进行清账操作时，按照清账当期汇率与初始确认时汇率的差异，借记或者贷记“汇兑损益-已实现汇兑损益”科目。

3、参与外币评估的其余会计科目，包括库存现金、银行存款、应收保费等，在月末评估时，按照期末汇率与初始确认时汇率的差异，借记或者贷记“汇兑损益-已实现汇兑损益”科目，次月初不冲回已实现汇兑损益。

4、期末应将本科目的余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。

三、审计程序和方法

（一）了解公司有关外汇管理制度规定,获取汇兑损益计算明细表或计算底稿,通过网络或其他途径了解相关时间点外汇买卖汇率,逐笔或抽样调阅有关业务资料,复核公司折算汇率选用是否合规、汇兑损益计算是否正确。

（二）检查公司相关科目、报表是否准确体现汇兑损益,其中损失是否以负数填列。

（三）检查公司外汇业务折算本币记账时,选择汇率是否符合《企业会计准

则第19号-外币折算》规定。