金融审计-保险审计-保险公司总体审计分析
词条类别
审计知识方法
资源分类
保险公司总体审计分析
词条名称
保险公司保险金融负债总体分析
时 间
2016-03-31
作 者
中国审计学会计算机审计分会沈阳特派办课题组
词条摘要
本词条介绍了保险公司财务内部控制环境审计的概念、种类及安排方式。
一、概念
二、金融负债审计方法(一)审计目标
金融负债处理是否正确
(二)风险控制点
1、金融负债财务、投资数据是否一致。保险公司投资的金融工具基本通过投资系统(或台账)管理,需要检查财务系统和投资系统(或台账)的数据是否一致,是否存在影响核算公允的差异和缺陷。
2、金融负债的确认是否正确。金融负债的确认是指金融负债分类是否合理,是否存在明显的矛盾。如将贷款等归类为以公允价值计量且其变动计入损益的金融负债。金融负债在两类别之间进行调整,是否符合会计准则。是否存在明显的调节利润的行为。
3、金融负债的计量是否正确。金融负债的计量包括初始计量和后续计量其中包含收益的计量、减值的计量等。初始确认金融负债,按照取得时的公允价值计量。对于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债,相关的交易费用在发生时计入当期损益;对于其他类别的金融负债,相关交易费用应当计入初始确认金额。
(三)审计程序和方法
1、财务和投资数据的一致性审计。获取投资系统金融负债数据(或台账),核对与财务金融负债科目余额、明细账数据是否一致。
2、金融负债计量审计
(1)首先,要检查金融负债的计量是否符合会计准则,是否按照公允价值计量。交易费用入账是否正确,已宣布利息入账是否正确。
(2)检查负债的公允价值是否错误,是否存在合理的公允价值来源。是否明显存在低估或者高估的情况。对于某些没有活跃市场价值的负债,审计人员需要了解其公允价值的来源,必要时可以检查其合理性。
3、金融负债后续计量审计。审计人员应测试其负债的公允价值是否错误。是否存在合理的公允价值来源。如抽查台账中的公允价值是否合理,是否明显存在低估或者高估的情况。
对于以摊余成本计价的金融负债,主要检查其利息计算是否正确。