一、问题表述

保险公司对子公司的投资款未在长期股权投资科目核算、且未纳入合并财务报表范围。

二、问题简介

某保险集团公司未将其下属投资设立的某物业公司纳入本公司的合并财务报表范围,导致合并财务报表编制出现重大错误。

三、审计思路及定性依据

保险公司对子公司投资款在其他应收款科目核算,未在长期股权投资科目核算、且未纳入并表范围,导致财务报表数据失真,违反了保险法、公司法、会计法等有关法律法规规定。

四、审计过程及方法

（一）通过对某保险集团公司现场查看观察、了解到该保险公司所在办公楼的物业公司名字为“某某保险物业管理”,从所在地、名称等方面初步判断该物业公司明显与该保险集团公司存在一定的关联关系。

（二）通过调阅该公司的银行流水记录和股权投资记录、以及长期股权投资等科目财务明细账资料,并且通过询问了解到,发现该公司以其他应收款名义核算投资设立该物业公司的1500余万元投资款。

（三）通过查阅工商部门的企业设立登记信息，发现保险物业的实际出资人和资金均为该保险集团公司。

（四）通过调阅该集团公司总裁会等决策记录和会议纪要、文件审批记录,确定了责任人员名单。

参考文献

《保险稽查审计指引第2号:财务分册》（保监发[2012]18号）

《保险公司财会工作规范》(保监发[2012]8号)

《保险公司财务负责人任职资格规定的要求》(保监会令2008年第4号)