一、财务基础管理常见错弊

（一）错弊1：未按规定权限审批

某公司财务管理松散，财务费用报销未按规定审批，仅由财务部门某室主任签字即可报销。

1、发现疑点。审计人员翻阅被审计单位2 Ol 0年5000元以上费用报销凭证1 00余笔，发现其中32笔、合计金额100余万元费用的报销记录只有财务部门负责人审批签字记录，而无分管财务副总经理签字。

2、跟踪查证。审计人员通过询问公司财务负责人、财务部门负责人，确认财务部门负责人并未获得相应的授权，存在超权限审批的事实。审计人员进一步检查了上述凭证后附发票、审批单等附件，发现部分费用报销涉嫌虚假发票或虚假经济事项套取费用。

3、问题。按照规定5000元以下费用，须经财务部门负责人批准，5000-10000元费用，须经公司分管财务的副总经理批准；10000元以上费用，须经总经理批准，然后财务部门为解决高管薪酬、集体福利等，直接由财务部门负责人审批签字，从而套取费用，用于高管薪资福利。

（二）错弊2：系统密码安全管理不到位

保险公司部门负责人系统密码安全管理不到位，致使部门员工趁其不在座位时，利用用其电脑通过审批虚假理赔单，侵占理赔款。

1、发现疑点。黄女士曾是某保险公司的客户，由单位给买的团险，自其2009年离职后，便不再是该公司客户，也未再进行理赔。2010年3月，黄女士意外收到该公司发送的一条理赔短信提醒。经其查询发现，3月份，她和家人发生过十几笔医疗理赔，金额达20多万元，但收款账户非她所有。黄女士将情况反映给保险公司。

2、跟踪追查。经审计人员追查发现，这笔业务审核是王某，签批人是其部门负责人。根据公司的规定，医疗理赔数额在5000元至2万元的，需负责人审批。经过与部分负责人谈话，该负责人表明其并未审批过该业务。审计人员找到王某，王某承认他在系统里做了虚假理赔。其中20多起需负责人签批的业务，他趁中午或下班后负责人不在座位时，用负责人的电脑通过审批。

3、问题。2010年1月至3月间，王某利用其部门负责人的疏忽，审核了的31笔有问题的业务，并将理赔金都打入自己和妻子的账户内。

二、财务基础管理检查的方法和技巧

（一）检查相关制度。调阅保险公司相关制度、文件及手册，检查检查其是否设立了会计核算等关键岗位，并对各岗位任职条件、岗位职责、考核办法、不相容岗位、职责分离、职务牵制是否有明确的描述；是否建立了轮岗、培训等相关制度；检查公司财务负责人、财务部门负责人、主管会计、一般会计、出纳、收付员等岗位、人员是否健全等。获取内部审计报告、外部审计管理建议书、监管部门检查报告等，检查财务部门是否对相关风险问题有效整改。

（二）与关键岗位人员访谈。抽样访谈重要岗位财务人员，是否清楚了解其岗位职责，实际履行职责情况是否与岗位职责文件相符，以及验证考核、培训、轮岗、岗位不相容等有关制度执行情况。

实际观察及操作财务管理系统。查看财务管理系统设置是否要求用户定期更换密码，并对密码安全性提出要求；检查重要财务事项权限设置是否符合双人复核原则(如资金支付、费用报销审批、会计凭证录入与复核等)，检查权限设置是否与相关财务制度规定相符、用户权限设置是否与岗位职责相符。利用测试用户实际在系统中进行测试，检查系统设置是否到位。