审计发现，某分公司财产险业务存在虚构保险业务，虚增保费收入和应收保费。

一、发现疑点。

在对该分公司的审计中，发现在2008年12月31日发生应收保费增加4,608万元，且该应收保费部分在下一年冲回等异常现象。

二、跟踪查证。

进一步要求该分公司提供相关保单、投保单等资料，公司无法提供相关投保单资料。获取该分公司年度考核方案，完成保费收入计划可计提任务完成奖。该分公司在2008年实现签单保费超过计划100万元，剔除该部分保费收入后，该分公司未完成保费收入计划。

三、发现问题。

通过询问相关当事人，该分公司为了完成保费收入计划，虚构保险业务，并于2009年将上述业务注销。上述做法导致营业利润、未到期准备金和未决赔款准备金等一系列财务业务数据不真实及多计提和发放年度奖金。

四、虚增收入常见错弊检查的方法和技巧

（一）从财务保费收入科目按照随机或大额等方式抽取部分业务，调阅其相应业务的投保档案，对照检查是否存在投保人未向保险公司提出投保申请，未在投保单上加盖公章或签字，就作为保费收入入账核算的情况。

（二）检查是否存在投保人提出了投保申请，但投保人不具有保险利益的保单计入保费收入的情形。

（三）检查原始凭证和业务档案，是否有合规的投保单和保险单为依据，检查是否存在以不符合要求的投保单和保险单为依据确认保费收入的情形。

（四）寿险应重点检查团险、银保等业务是否存在循环投保虚增保费收入，通过虚假退保、重复投保，循环虚增保费；产险应重点检查大型商业风险、统括保单等业务是否存在虚增保费情况。

（五）通过检查摘要原始凭证、转账记录等方式，检查是否存在职工购买保险，虚增保费规模的情况。

五、审计建议

需要核对核心业务系统相关数据，特别注意上年末大额保费、团体投保、员工投保的保单信息，调阅相关保单和批单，检查是否存在上年末承保确认保费，下年初退保从而虚增上年保费的情况；必要时查证投保人身份或函证投保人，检查是否通过人为前移起保日期、循环投保方式虚增上年保费；调阅年初批退大额保费、集中批退业务信息，调阅相关保单和批单，检查是否存在上年末承保，下年初退保从而虚增上年保费情况；调阅大额退费、保单注销业务相关保单和批单，必要时查证投保人身份或函证投保人，检查是否存在虚构业务虚增保费并于当年冲销情况。

参考文献

《保险稽查审计指引第2号：财务分册》保监发[2012]18号