审计发现，某城区支公司存在未经上级公司批准和授权，擅自印制并使用“学平险”保单，且所收保费未全额入账的情况。

一、发现问题。

审计人员向该支公司负责人和单证管理员了解了单证领用、发放、使用情况时，在单证登记簿中核对2009年度从上级公司领回入库单证登记情况。发现，在“学平险”保单入库登记中，号码段00556100001-00556150000的保单未在其上级分公司发放保单记录中，该号码段保单已在2009年内全部领用。

二、跟踪查证。

经盘查实物保单，审计人员发现该号码段保单在版面设计、字体、纸张方面与总公司统一印制的保单有差异。经登录单证管理系统，该批保单没有在单证管理系统中作入库。同时发现大部分保单未录入业务财务系统。经向该支公司负责人和单证管理员核实，该号码段50,000份保单为该公司2009年1月私自印制，每份保单30元保费，每份保单总保额17,000元。审计人员进一步追查，发现该业务保费由学校收取后，以现金方式交公司业务人员带回公司承保。审计人员通过与相关业务人员谈话，发现该业务学校实际向学生收取30元／人保费，学校扣取1 5元／人的代理手续费后，将余下部分交公司投保。

三、发现问题。

经查，截至审计日该批保单已签单使用41,500份，签单保费124、5万元，其中录入业务财务系统的保费45、6万元，未录入系统保费78、9万元。其中，用于支付佣金50、4万元，支付其他业务费用28、5万元。

四、截留收入常见错弊检查的方法和技巧

（一）捡查是否存在账外保费的情形。例如，签发了有效保单，客户缴纳了保费资金，但保单在账外核算，形成小金库，甚至被贪污、侵占。

（二）检查是否存在业务系统出单，但通过对系统程序的修改，将部分业务系统的保单放在账外核算，未进入财务系统的情况。

（三）检查是否存在通过制作阴阳保单或鸳鸯保单、保费发票留保费。其中，大型商业风险的共保和经纪业务在支付佣金时通过阴阳单变通的问题、蓄意险截留保费等问题应当作为检查的重点。

（四）检查再保险业务坐扣经纪手续费、分保费用后净保费入账的情形。