审计发现，某公司在开具发票时出具阴阳单，并通过开具鸳鸯支票的方式支付账外利益。

一、发现问题。

审计人员检查公司银行对账单，发现开具A单位转账支票中，其中一笔银行对账单显示实际收款人为B单位。审计人员要求公司出具函件，前往银行调取开具给A单位转账支票的正联复印件，发现公司开具的支票正联收款人为B单位，而留存存根联收款人填写A单位。

二、跟踪查证。

检查财务凭证，支票存根联显示收款人为投保人A单位，公司未收回、更换客户发票。检查发现，该客户先后投保多笔保单，均以此方式退回多缴保费。审计人员发现，A单位投保的保单支付保费10万元，公司最终承保保费8万元，公司以客户预收保费10万元开具保费发票，承保后多交保费2万元，公司做批退操作，开具转账支票支付。

三、问题。

公司通过开具“阴阳支票”的方式，协助A单位违规退保。A公司退保未支付投保人，协助投保单位套取资金行为，违反了国家财经纪律和公司内部规定，并且存在较大的法律风险。

四、截留收入常见错弊检查的方法和技巧

（一）捡查是否存在账外保费的情形。例如，签发了有效保单，客户缴纳了保费资金，但保单形成阴阳保单，保费被截留，形成小金库，甚至被贪污、侵占。

（二）检查是否存在业务系统出单，但通过对系统程序的修改，将部分业务系统的保单放在账外核算，未进入财务系统的情况。

（三）检查是否存在通过制作阴阳保单或鸳鸯保单、保费发票留保费。其中，大型商业风险的共保和经纪业务在支付佣金时通过阴阳单变通的问题、蓄意险截留保费等问题应当作为检查的重点。

（四）检查再保险业务坐扣经纪手续费、分保费用后净保费入账的情形。参考文献

《保险稽查审计指引第2号：财务分册》保监发[2012]18号

《保险稽查审计指引第6号：财产保险业务分册》