虚构中介业务套取手续费、虚报费用支出，套取资金形成“小金库”。某保险公司营业部采取虚构中介业务套取手续费、虚报费用支出的方式，套取资金339、6万元存入个人账户，形成“小金库”。

一、发现疑点

在某保险公司审计中，审计人员发现2008年以来该公司营业部支付给某一家代理公司的手续费大幅度增加，而长期为该营业部代理保险业务的其他几家公司手续费变动却不大。

二、跟踪查证

审计人员对比2008年以来保费收入结构变化情况发现，该营业部2008年以来直保业务收入有所下降。针对上述情况，审计人员延伸有关银行对手续费的去向进行了追踪，发现部分手续费转入代理公司后转入该营业部出纳个人账户中。审计人员进一步走访了代理公司，查阅了相关账簿，并询问了营业部出纳人员有关情况。通过查阅上述出纳人员提供个人账户明细还发现，2008年以来该营业部通过虚报费用支出套取资金155、06万元。

三、发现问题。

该营业部将直销业务虚构为代理销售业务，套取续费174、54万元，主要用于承揽保险业务和员工奖金支出，其中超标准支付代理手续费231、25万元、工资奖金97、19万元、报销费用1、06万元。

四、虚列费用审计的方法和技巧

（一）通过分析性复核,判断费用各科目发生金额是否合理,有无发生金额明显不合理,或者在年末、年初大额支出等异常情况。对金额较大或者前后各期变化异常情况应作为抽样检查重点内容，关注有无提前或滞后跨期入账的方式调节当年费用支出总的情况。

（二）使用分析性复核的方法判断行政办公费用支出的合理性,例如是否存在购买打印纸和计算器等办公用品数量超过合理用量,燃油费列支远远超过公司自有车辆实际行驶里程油耗开支等情况，如发现不合理支出的现象，应对费用支出的真实性进行重点检查。

（三）了解营业费用分摊的依据、标准，检查对于能直接归属于产品、业务或机构的费用，是否直接归集到相关产品、业务或机构，检查不能直接归属的共同费用，制定的分摊到产品、业务或机构的标准，是否合理，是否与分摊对象的受益方式匹配。

（四）检查金额较大或者前后各期变化异常的明细科目，复核原始凭证，检查原始票据（发票或收据等）对应的经济事项是否真实；通过税务发票查询系统检测票据是否真实合法。

（五）检查费用报销的支付方式及收款人是否正确合规，必要时到银行核对原始凭证的付款单金额、收款人是否真实。