审计知识：保险中介机构是否及时、足额缴存营业保证金，营业保证金的金额与存款银行，以及是否违规动用营业保证金。未缴存营业保证金的，是否投保职业责任保险，职业责任保险是否符合保监会规定的要求，职业责任保险的期限是否连续有效。

审计方法：一是保险中介机构是否选择缴存营业保证金或者购买职业责任保险两者中的一项。对于缴存保证金的机构，缴存银行、金额、存款协议是否符合要求；对于投保责任保险的机构，是否列示保险公司、保险期限、保险责任单次限额和累积限额、保险期限是否连续；二是保险代理、经纪机构是否按照注册资本或者出资的20%缴存营业保证金，保险公估机构是否按照注册资本或者出资额的5%缴存营业保证金，保证金是否存储到全国性商业银行；三是代理、经纪、公估机构的保证金存款协议中是否约定：“未经中国保监会书面批准，保险代理（经纪、公估）机构不得擅自动用或者处置保证金。银行未尽审查义务的，是否在被动用保证金额度内对保险代理（经纪、公估）机构的债务承担连带责任”；四是代理机构购买职业责任保险，保额应当满足单次事故赔偿限额是否不低于100万元，1年期保单的累积赔偿限额是否不低于500万元人民币和上年营业收入两倍中的较大者；经纪机构购是否买职业责任保险，保额是否满足单次事故赔偿限额不低于500万元，1年期保单的累积赔偿限额是否不低于1000万元人民币和上年营业收入两倍中的较大者；公估机构的职业责任保险参照代理机构管理；五是检查职业责任保险的保险期限是否保持连续，不得中断。

常见错弊：保险中介及代理机构不能及时足额缴纳保证金。

适用法规：《保险代理公司的帐务处理（会计核算）》规定，必须在全国性商业银行开立，用于存储营业保证金，并与银行签订存款协议，约定：未经中国保监会批准，保险代理机构不得擅自动用或者处置保证金。银行未尽审查义务的，应当在被动用保证金额度内对保险代理机构的债务承担连带责任。通常情况下，该账户资金不得动用，除非公司注册资本金或出资减少或公司进入清算程序（保证金存款协议样本附后）。《保险代理机构管理规定》第二十二条规定，保险代理机构的保证金应当以银行存款形式或者中国保监会认可的其他形式缴存。保证金以银行存款形式缴存的，应当专户存储到全国性商业银行。保证金存款协议中应当约定：“未经中国保监会书面批准，保险代理机构不得擅自动用或者处置保证金。银行未尽审查义务的，应当在被动用保证金额度内对保险代理机构的债务承担连带责任。”