再保险经纪业务审计发现的常见错弊，及其查证过程和方法：一、再保险经纪业务常见错弊

（一）再保险经纪业务经营管理不规范

错弊1：A保险经纪公司从事再保险经纪业务，熟悉国内再保险市场情况，为分出人与接受人安排再保险业务。保险经纪人与分出人在合同中约定及时寄送账单、结算再保险款项以及履行其他义务。

审计人员查证过程：

1.抽取A经纪公司与B再保险公司在过去1年中签署的经纪合同，查阅相关的账目结算记录，发现其存在未及时进行处理的款项，未及时将已报案的赔案及时告知B再保险公司，未及时按合同约定将已收取的再保险费给付给B再保险公司等；

2.检查银行账户及资金交易记录，发现A经纪公司的再保险业务资金与公司自有资金混同在同一银行账户内，未实现分账户管理，存在挪用风险。

二、审计过程及方法

（一）审查是否存在挪用或截留再保险费、摊回赔款、摊回手续费及摊回费用等违规行为。

1.检查公司是否为客户的资金设立了独立的银行账户；

2.从专为客户设置的银行账户内抽查存入款项及支出款项，检查交易是否为正常的再保险业务的资金流动；

3.从资产负债表的应付账款、其他应付账款及应付款项的账龄分析表抽查账龄较长的款项，审阅档案及往来文件以判断公司是否存在截留再保险费、摊回赔款、摊回手续费及摊回费用等行为。

（二）审查是否按照合同约定如实计算并收取佣金。

1.审阅再保险经纪业务合同，检查双方是否约定佣金比例（或计算方式）、支付方式等事宜，如无，应向相关部门提出整改建议。

2.随机或按重要性原则选取部分业务，调阅相关的业务台账、账单、财务记账凭证：

（1）根据合同约定的佣金比例，复算审核业务记录、账单记录、财务记录、系统等有关计算是否准确；

（2）检查有关财务记账金额、实际收支金额是否与合同相符，收付方式是否合规，是否存在坐支行为；

（3）检查是否按照规定开具中介服务统一发票。

3.结合其他检查，了解公司是否存在为公司提供虚挂中介业务套费等违法违规行为。

（三）是否建立经纪业务账并定期与客户核对账目。

1.审阅账单处理及催收流程制度，检查是否明确账单、报表复核程序，差异的处理方法、账单的审批及催收账单的程序；

2.抽取账单并确定业务报表中的数据是否准确，并有专人及时复核；

3.当账单的数据与业务数据或与对方的记录存在差异，审阅是否有专人已展开调查并查明原因；

4.核查账单是否通过复核及审批，其审批时间应早于财务结算时间。参考文献

《保险稽查审计指引第7号：再保险业务分册

《财产保险公司再保险管理规范》