一、概念

已贷款从未还款审计方法是根据住房公积金部门和有关银行提供的个人贷款明细表和还贷明细信息表，筛选出住房公积金部门已经审批同意，有关银行已经发放住房公积金贷款，但借款人却从未偿还本息的记录，并结合相关信贷资料、催收管理资料，审查已贷款从未还款总体情况的审计方法。

二、审计目标

审查已贷款从未还款总体情况，检查是否存在已放贷但从未偿还贷款的情况，以及住房公积金部门与有关银行还款数据是否匹配并保持一致；住房公积金部门和有关银行是否按照规定进行了催收和处置，以降低贷款损失。

三、审计内容和步骤

（一）审计内容

收集了解住房公积金部门关于贷款发放和贷后检查的管理规定；掌握住房公积金部门和有关银行的管理职责和权限；取得个人贷款明细表和还贷明细信息表等资料；检查借款人是否自银行划款之日的次月起开始偿还本息；检查住房公积金部门和有关银行是否对已发放但从未还款的贷款按规定履行了必要的催收、清理和处置程序。

（二）审计步骤

1．已贷款从未还款审计方法的ER模型构建

已贷款从未还款审计方法的实体关系如下：实体1：职工

实体2：银行

关系1：职工向银行还款

2．已贷款从未还款审计方法的数据模型构建

实体及关系数据元素

3．流程图

4．已贷款从未还款审计方法的审计分析步骤

根据个人贷款明细表和还贷明细信息表，检查个人贷款明细表中的“个人编号”是否在还贷明细信息表中也存在，并将不存在的个人贷款信息筛选出来生成已贷款从未还款表。

四、所需数据

已贷款从未还款审计方法所需数据资料见下表。

（一）数据表：个人贷款明细表（AGD51/0007）。数据元素：机构编号、机构名称、个人编号、公积金账号、贷款合同号、贷款人、贷款方式代码、贷款种类代码、发放日期、发放金额、贷款期限、住房类型代码、合同签订日期、业务发生流水号、业务发生日期。

（二）数据表：还贷明细信息表（AGD51/0001）。数据元素：机构编号、单位编号、个人编号、业务发生日期、还款账号、本期本金、本期利息、本期合计、实际收回罚息、账户余额、当前还款期数、操作人员、操作日期、入账人员、入账日期、贷款合同号、结算流水号。

五、计算机语言

//定义变量var SqlStr; Begin

SqlStr:='Select a.个人编号,a.贷款人,a.发放金额,0偿还金额,a.贷款合同号,a.合同签订日期,a.发放日期

from个人贷款明细表a

where个人编号notin(select distinct个人编号from还贷明细信息表)';

//生成已贷款从未还款表

CreateTempTable('已贷款从未还款表',SqlStr);

end.

参考文献

[1]《审计署关于印发住房公积金审计数据规划――计算机审计实务公告第40号的通知》

[2]《住房公积金计算机审计方法体系──计算机审计实务公告第41号》