一、概念

违规发放津贴补贴审计方法，是指审查核实违规发放津贴补贴、领导违反规定在所属单位变相领取津补贴和违反规定兼职取酬等问题的方法步骤和技术手段。

二、审计目标

通过审查核实违规发放津贴补贴、领导违反规定在所属单位变相领取津补贴和违反规定兼职取酬等问题，纠正基本支出中存在的违法违规现象，加强预算资金的管理，提高预算资金管理和使用的经济性、效益性。

三、内容和步骤

（1）A中心。

从“事业支出科目”查询“工资”、“补贴”、“个人所得税”等内容。

从“经营支出科目”查询“劳务费”、“交通费”、“补助”、“奖金”、“加班费”、“个人所得税”等内容。

从“科研成本科目”查询“劳务费”、“补助”、“津贴”、“组织发行费”、“个人所得税”等内容。

（2）A中心所属杂志社。

从“经营成本科目”查询“审稿费”、“校对费”、“编审费”、“奖金”、“劳务费”、“加班费”、“组织发行费”、“个人所得税”等内容。

从“管理费用科目”查询“津贴”、“劳务费”、“补助”、“组织发行费”、“个人所得税”等内容。

（3）A中心所属年鉴社。

从“经营成本科目”查询“补助”、“津贴”、“审稿费”、“过节费”、“发行费”、“个人所得税”等信息。

从“管理费用科目”查询“津贴”、“劳务费”、“补助”、“组织发行费”、“个人所得税”等内容。

（4）多表连接汇总分析。

（5）核实取证认定问题。

图4-12违规发放津贴补贴审计方法流程图

四、所需数据

A中心2005年上报的津贴补贴发放情况电子数据、2008年的财务电子数据、2008年工资津贴补贴发放电子数据；A中心所属杂志社、年鉴社2008年财务电子数据和工资津贴补贴发放电子数据。

五、计算机语言

（1）A中心本级账套查询。

var

SQLStr;

begin

//生成中心经营支出津补贴支出表

SQLStr:='Select凭证日期,摘要,借方金额,凭证号,对方科目名称,会计月份,源凭证号from科目明细账505 WHERE[对方科目名称]LIKE''%个人所得税%''or([摘要]LIKE''%劳务费%''or[摘要]LIKE''%交通费%''or[摘要]LIKE''%补助%''or[摘要]LIKE''%奖金%''or[摘要]LIKE''%加班费%'')order by会计年份,会计月份,凭证日期,序号';

CreateTempTable('中心经营支出津补贴支出',SQLStr);

//生成中心科研成本津补贴支出表

SQLStr:='Select凭证日期,摘要,借方金额,凭证号,对方科目名称,会计月份,源凭证号from科目明细账501 WHERE[对方科目名称]LIKE''%个人所得税%''or([摘要]LIKE''%补助%''or[摘要]LIKE''%津贴%''or[摘要]LIKE''%劳务费%''or[摘要]LIKE''%组织发行费%'')order by会计年份,会计月份,凭证日期,序号';

CreateTempTable('中心科研成本津补贴支出',SQLStr);

//生成中心工资补贴支出表

SQLStr:='Select凭证日期,摘要,借方金额,凭证号,对方科目名称,会计月份,源凭证号from科目明细账504 WHERE([对方科目名称]LIKE''%个人所得税%''or[摘要]LIKE''%工资%''or[摘要]LIKE''%补贴%'') AND[科目编码]NOTLIKE''%50405%''order by会计年份,会计月份,凭证日期,序号';

CreateTempTable('中心工资补贴支出',SQLStr);

//将中心经营支出津补贴支出数据插入到中心工资津补贴支出中

SQLStr:='Insert into[中心工资津补贴支出](凭证日期,摘要,借方金额,凭证号,对方科目名称,会计月份,源凭证号)select*from[中心经营支出津补贴支出]';

ExecuteUpdate(SQLStr);

//将中心科研成本津补贴支出数据插入到中心工资津补贴支出中

SQLStr:='Insert into[中心工资津补贴支出](凭证日期,摘要,借方金额,凭证号,对方科目名称,会计月份,源凭证号)select*from[中心科研成本津补贴支出]';

ExecuteUpdate(SQLStr);

//将中心工资补贴支出数据插入到中心工资津补贴支出中

SQLStr:='Insert into[中心工资津补贴支出](凭证日期,摘要,借方金额,凭证号,对方科目名称,会计月份,源凭证号)select*from[中心工资补贴支出]';

ExecuteUpdate(SQLStr);

end.

（2）A中心所属杂志社账套查询。

var

SQLStr;

begin

//生成人口杂志社管理费用津补贴支出表

SQLStr:='Select凭证日期,摘要,借方金额,凭证号,对方科目名称,会计月份,源凭证号from科目明细账501 WHERE[对方科目名称]LIKE''%个人所得税%''or([摘要]LIKE''%补助%''or[摘要]LIKE''%津贴%''or[摘要]LIKE''%劳务费%''or[摘要]LIKE''%组织发行费%'')order by会计年份,会计月份,凭证日期,序号';

CreateTempTable('人口杂志社管理费用津补贴支出',SQLStr);

//生成人口杂志社经营成本津补贴支出表

SQLStr:='Select凭证日期,摘要,借方金额,凭证号,对方科目名称,会计月份,源凭证号from科目明细账501 WHERE[对方科目名称]LIKE''%个人所得税%''or([摘要]LIKE''%审稿费%''or[摘要]LIKE''%校对费%''or[摘要]LIKE''%编审费%''or[摘要]LIKE''%奖金%''or[摘要]LIKE''%加班费%''or[摘要]LIKE''%组织发行费%'')order by会计年份,会计月份,凭证日期,序号';

CreateTempTable('人口杂志社经营成本津补贴支出',SQLStr);

//将人口杂志社管理费用津补贴支出插入到津补贴支出中

SQLStr:='Insert into[津补贴支出](凭证日期,摘要,借方金额,凭证号,对方科目名称,会计月份,源凭证号)select*from[人口杂志社管理费用津补贴支出]';

ExecuteUpdate(SQLStr);

//将人口杂志社经营成本津补贴支出数据插入到津补贴支出中

SQLStr:='Insert into[津补贴支出](凭证日期,摘要,借方金额,凭证号,对方科目名称,会计月份,源凭证号)select*from[人口杂志社经营成本津补贴支出]';

ExecuteUpdate(SQLStr);

end.

（3）A中心所属年鉴社账套查询。

var

SQLStr;

begin

//生成经营成本津补贴支出表

SQLStr:='Select凭证日期,摘要,借方金额,凭证号,对方科目名称,会计月份,源凭证号from科目明细账501 WHERE[对方科目名称]LIKE''%个人所得税%''or([摘要]LIKE''%补助%''or[摘要]LIKE''%津贴%''or[摘要]LIKE''%审稿费%''or[摘要]LIKE''%发行费%''or[摘要]LIKE''%过节费%'')order by会计年份,会计月份,凭证日期,序号';

CreateTempTable('经营成本津补贴支出',SQLStr);

//生成管理费用津补贴支出表

SQLStr:='Select凭证日期,摘要,借方金额,凭证号,对方科目名称,会计月份,源凭证号from科目明细账521 WHERE[对方科目名称]LIKE''%个人所得税%''order by会计年份,会计月份,凭证日期,序号';

CreateTempTable('管理费用津补贴支出',SQLStr);

//将经营成本津补贴支出数据插入到年鉴社津补贴支出总表中

SQLStr:='Insert into[年鉴社津补贴支出总表](凭证日期,摘要,借方金额,凭证号,对方科目名称,会计月份,源凭证号)select*from[经营成本津补贴支出]';

ExecuteUpdate(SQLStr);

//将管理费用津补贴支出数据插入到年鉴社津补贴支出总表中

SQLStr:='Insert into[年鉴社津补贴支出总表](凭证日期,摘要,借方金额,凭证号,对方科目名称,会计月份,源凭证号)select*from[管理费用津补贴支出]';

ExecuteUpdate(SQLStr); end.

（4）多表连接汇总分析。

var

SQLStr;

begin

//将中心工资津补贴支出数据插入到工资津补贴支出总表

SQLStr:='Insert into[工资津补贴支出总表](凭证日期,摘要,借方金额,凭证号,对方科目名称,会计月份,源凭证号)select*from[中心工资津补贴支出]';

ExecuteUpdate(SQLStr);

//将杂志社津贴补贴数据插入到工资津补贴支出总表

SQLStr:='Insert into[工资津补贴支出总表](凭证日期,摘要,借方金额,凭证号,对方科目名称,会计月份,源凭证号)select*from[杂志社津贴补贴]';

ExecuteUpdate(SQLStr);

//将年鉴社津贴补贴数据插入到工资津补贴支出总表

SQLStr:='Insert into[工资津补贴支出总表](凭证日期,摘要,借方金额,凭证号,对方科目名称,会计月份,源凭证号)select*from[年鉴社津贴补贴]';

ExecuteUpdate(SQLStr);

end.

（5）核实取证认定问题。

参考文献

《审计署计算机审计实务公告第22号——中央部门预算执行计算机审计方法体系》（审计发〔2010〕113号）