一、概念

利用虚假发票套取资金发放补助审计方法，是指审查利用虚假发票套取资金发放补助等问题的方法步骤和技术手段。

二、审计目标

审查利用虚假发票套取资金发放补助等问题。

三、内容和步骤

在审计该部门下属单位某大厦的经济业务活动过程中，发现该单位物料用品的采购情况有异常，随即进行了深入调查。

从凭证库中进行检索，检索的条件是：

（1）用银行存款进行支付，支付的用途是付货款或类似的经济活动；（2）单笔经济活动发生金额在2万元到10万元之间，且不是整万；

（3）发票金额中可能的税额与除税后的金额的比率在2.5%到5.5%之间。例如对于一张金额为57475的发票，比率是2475/55000，对于一张金额为31500的发票，比率是1500/30000。

四、所需数据

利用虚假发票套取资金发放补助审计方法所需数据资料见表4-2。

利用虚假发票套取资金发放补助审计方法所需数据属于中央部门预算执行审计数据规划的范畴，其数据规划版本号为第7号（参照现行中央部门预算执行联网审计系统）。

表4-10利用虚假发票套取资金发放补助审计方法所需数据资料

（1）基础表：记账凭证表(AB51/0004)。数据元素：记账凭证日期、记账凭证编号、借方发生额、贷方发生额、摘要等。

五、计算机语言

var

i,sql;

begin

sql:='select*from(select*,fenzi/fenmu as fenshu from(select *,(贷方金额-fenmu)as fenzi from(select*from(select*,iif(mid(贷方金额,2,1)>5,left(贷方金额,1)*10000+5000,left(贷方金额,1)*10000)as fenmufrom(select*,int(贷方金额)as贷方from[凭证库]where([摘要] like''%付%''or[摘要]like''%购%'')and[科目编码]like''1002%''and[贷方金额]>20000 and[贷方金额]<100000 and(int(贷方金额)-贷方金额)=0))))where fenzi<>0)where fenshu>=0.025 and fenshu<0.055';

CreateTempTable('审计疑点',sql);

end.

参考文献

《审计署计算机审计实务公告第22号——中央部门预算执行计算机审计方法体系》（审计发〔2010〕113号）