一、概念

《中华人民共和国预算法》规定，各级政府财政部门必须依照法律、行政法规和国务院财政部门的规定，及时、足额地拨付预算支出资金，加强对预算支出的管理和监督。各级政府、各部门、各单位的支出必须按照预算执行。因此，项目支出必须财政批复一致。

二、审计目标

反映项目支出金额和单位预算批复的金额是否一致，是否存在项目之间调剂使用资金的情况，通过检查分析财政资金拨款单、财务凭证、会议纪要等业务、财务数据，对比后台与前台数据、业务与财务数据，可查找出上述虚列支出问题。

三、所需数据

表5-1部门预算虚列支出审计分析所需数据资料

（一）基础表_支付_支付凭证明细表。数据元素：区域代码，预算年度，支付凭证明细编号，支付单据编号，明细指标批复编号，用款计划批复编号，划款申请编号，汇总清算额度编号，授权支付日报单编号，退款支付凭证明细编号，支付调整类型代码，支付调整类型名称，支付单据类型代码，支付单据类型名称，预算单位代码，预算单位名称，主管科室代码，主管科室名称，功能科目代码，功能科目名称，经济科目代码，经济科目名称，资金性质代码，资金性质名称，指标来源代码，指标来源名称，支出类型代码，支出类型名称，支付方式代码，支付方式名称，预算项目代码，预算项目名称，项目分类代码，项目分类名称预算类型代码，预算类型名称，指标特性代码，指标特性名称，预算管理类型代码，预算管理类型名称，指标文号名称，政府采购标志，结算方式代码，结算方式名称，支付帐户代码，支付帐户名称，国库清算帐户代码，国库清算帐户名称，支付帐户银行代码，支付帐户银行名称，清算帐户银行代码，清算帐户银行名称，收款人名称，收款人银行，收款人银行帐号，收款人对应区域，支付金额，摘要，附件张数，录入日期，支付确认日期，清算日期，状态，审核人。

（二）分析表_指标_单位指标表。数据元素：区域代码，预算年度，指标类别代码，指标类别名称，科处室指标编号，单位指标单号，单位指标序号，单位指标编号，明细指标批复编号，源指标编号，调剂指标编号，指标调整类型代码，指标调整类型名称，调整标志，是否冻结，总指标文号，科处室指标文号，单位指标文号，发文日期，预算单位代码，预算单位名称，主管科室代码，主管科室名称，功能科目代码，功能科目名称，经济科目代码，经济科目名称，资金性质代码，资金性质名称，指标来源代码，指标来源名称，支出类型代码，支出类型名称，支付方式代码，支付方式名称，预算管理类型代码，预算管理类型名称，预算项目代码，预算项目名称，项目分类代码，项目分类名称，预算类型代码，预算类型名称，指标特性代码，指标特性名称，指标金额，增加金额，调剂金额，拨款金额，非计划拨款金额，计划拨款金额，批复计划金额，剩余计划金额，追减金额，调入金额，调出金额，可用指标金额，指标摘要，状态，录入用户名称，录入时间，批复人名称，批复人时间

四、分析步骤

（一）在基础表_支付_支付凭证明细表中查询并按指标标准要素分组汇总支付金额。

（二）在分析表_指标_单位指标表中查询并按指标标准要素分组汇总指标可执行金额。

（三）对以上两步作合并并且按照预算单位、指标来源汇总指标金额、指标剩余金额、指标剩余计划、支付金额、差额。

（四）设置差额不等于零的用红颜色标志出来。

（五）用户可根据参数指定需要查询的年度。

图5-1项目支出与财政批复一致性分析流程图五、计算机语言

select预算单位代码,

预算单位名称,指标来源代码,指标来源名称, SUM(指标金额)as指标金额,

sum(剩余指标金额)as剩余指标金额,

sum(剩余计划金额)as剩余计划金额,

sum(支付金额)as支付金额,

SUM(指标金额)-sum(剩余指标金额)-sum(剩余计划金额)-sum(支付金额)as差值

from

(

select预算单位代码,

预算单位名称,

主管科室代码,

主管科室名称,

功能科目代码,

功能科目名称,

经济科目代码,

经济科目名称,

资金性质代码,

资金性质名称,

指标来源代码,

指标来源名称,

支出类型代码,

支出类型名称,

支付方式代码,

支付方式名称,

预算管理类型代码,

预算管理类型名称,

预算项目代码,

预算项目名称,

项目分类代码,

项目分类名称,

预算类型代码,

预算类型名称,

指标特性代码,

指标特性名称,

SUM(可用指标金额)as指标金额,

sum(剩余指标金额)as剩余指标金额,

sum(剩余计划金额)as剩余计划金额,

0 as支付金额

from分析表_指标_单位指标表

where状态='审核通过'

and预算年度=@预算年度

and预算单位代码not like'889%'

GROUP BY预算单位代码,

预算单位名称,

主管科室代码,

主管科室名称,

功能科目代码,

功能科目名称,

经济科目代码,

经济科目名称,

资金性质代码,

资金性质名称,

指标来源代码,

指标来源名称,

支出类型代码,

支出类型名称,

支付方式代码,

支付方式名称,

预算管理类型代码,

预算管理类型名称,

预算项目代码,

预算项目名称,

项目分类代码,

项目分类名称,

预算类型代码,

预算类型名称,

指标特性代码,

指标特性名称

union all

select预算单位代码,

预算单位名称,

主管科室代码,

主管科室名称,

功能科目代码,

功能科目名称,

经济科目代码,

经济科目名称,

资金性质代码,

资金性质名称,

指标来源代码,

指标来源名称,

支出类型代码,

支出类型名称,

支付方式代码,

支付方式名称,

预算管理类型代码,

预算管理类型名称,

预算项目代码,

预算项目名称,

项目分类代码,

项目分类名称,

预算类型代码,

预算类型名称,

指标特性代码,

指标特性名称,

0 as指标金额,

0 as剩余指标金额,

0 as剩余计划金额,

sum(支付金额)as支付金额

from基础表_支付_支付凭证明细表

where状态代码='7'and预算年度=@预算年度

and支付单据类型代码<>'3000003000000001'

and预算单位代码not like'889%'

GROUP BY预算单位代码,

预算单位名称,

主管科室代码,

主管科室名称,

功能科目代码,

功能科目名称,

经济科目代码,

经济科目名称,

资金性质代码,

资金性质名称,

指标来源代码,

指标来源名称,

支出类型代码,

支出类型名称,

支付方式代码,

支付方式名称,

预算管理类型代码,

预算管理类型名称,

预算项目代码,

预算项目名称,

项目分类代码,

项目分类名称,

预算类型代码,

预算类型名称,

指标特性代码,

指标特性名称

)a

where项目分类代码in(@项目分类)

GROUP BY预算单位代码,

预算单位名称,

指标来源代码,

指标来源名称

order by预算单位代码,

预算单位名称,

指标来源代码,

指标来源名称

六、延伸建议

根据审查结果，重点了解项目相关文件、审批手续等，并向预算单位了解情况，确定问题。

参考文献

孙开芬等（青岛市审计局）.地方财政计算机审计方法体系.审计署方法,2010.10