财政审计-部门预算执行审计-部门预算资金拨付审计
词条类别
审计常见错弊
资源分类
部门预算资金拨付审计
词条名称
项目损失浪费
时 间
2016-03-31
作 者
中国审计学会计算机审计分会青岛审计局课题组
词条摘要
项目损失浪费不仅是指不增加价值的活动,还包括实际所用政府投资超过绝对最少界限的投资。本词条介绍其主要种类,并提出相应的审计应对方法。
一、概念
对于政府投资项目来讲,凡是超出增加工程价值所绝对必须的最少量的物料、设备、人力、场地和时间的部分都是称之为政府投资的损失浪费。损失浪费不仅是指不增加价值的活动,还包括实际所用政府投资超过绝对最少界限的投资。
二、错弊描述
政府投资项目的损失浪费分为以下几种:(一)管理性损失浪费。主要是由于法律法规及规章制度不完善、管理机构设置不合理、管理环节多、管理效率低下、管理监督不到位等因素造成的管理费用加大,有些浪费没有及时得到监管和控制、虚报(虚列)费用没能审查发现。(二)决策性损失浪费。投资决策失误、破坏生态,盲目投资、重复建设等造成的政府投资没有起到应有的价值。(三)功能性损失浪费。由于目前项目决策机制不科学,可行性研究缺乏深度,导致建设项目先天不足,功能过剩造成的政府投资没有起到任何价值。(四)技术性损失浪费。施工单位技术水平不够造成的停工、返工,设计单位技术水平不够,造成大量的设计变更以及设计上的浪费,勘探单位工作质量不高,造成的地堪报告失实,审计单位审计技术水平低,不能审计发现虚报资金,造成政府投资的流失。(五)人为因素的损失浪费。管理人员、审计人员不作为,责任心不强,技术专业不强,违反职业道德,协同作假虚报投资,或纵容作假虚报投资,从而造成政府投资的超额拨付,即为政府资金人为因素的损失浪费。
三、审计方法
(一)项目立项和报批环节
1.审阅项目可行性研究报告等申报文本,检查项目立项报批各环节审批文件,判断项目立项的可行性、合理性。
2.取得并审阅项目预算申报和批复文件,检查有无调整项目单位、内容、金额等。
(二)项目实施环节
1.查阅财政部门批复的立项申报文本,与项目实际情况对照,有无出现重大偏差。
2.审查项目支出的真实性和合规性,资产是否按照规定登记入账、统一管理。
3.检查项目业务资料,判断有关业务是否都登记入账,没有遗漏。
4.审阅项目有关政府采购和招投标资料,检查项目执行政府采购和招投标制度有关情况。
(三)项目验收和绩效评价环节
1.审阅项目验收文件和竣工决算情况,对照批复和项目立项申报材料,分析项目执行情况。
2.审阅有关绩效评价报告,对照项目申报文本,分析和判断项目目标实现情况,评价项目的效益性。
参考文献
解媛媛.政府投资建设项目的损失浪费问题研究.重庆大学2008年硕士学位论文。