一、目标

合并同单位多个账套固定资产科目数据后与决算数据核对，找出固定资产账表数据不符的单位。

二、所需数据

固定资产账表核对审计方法所需数据资料见表7-1。

固定资产账表核对审计方法所需数据属于中央部门预算执行审计数据规划的范畴，其数据规划版本号为第7号（参照现行中央部门预算执行联网审计系统）。

表7-1固定资产账表核对审计方法所需数据资料

（1）基础表：科目余额及发生额表。数据元素：预算单位代码、会计年度、期末余额、会计科目名称、月份等。

（2）基础表：财决08表－行政事业类资产负债简表。数据元素：预算年份、预算单位代码、行政单位年末数、行政单位、事业单位年末数、事业单位等。

（3）基础表：预算单位基本信息表。数据元素：预算单位名称、预算单位代码等。

三、分析步骤

（1）生成“财务资产表”。对“科目余额及发生额表”中“固定资产”科目按照“预算单位代码”+“会计年度”进行分组汇总，同一单位同一会计期间不同账套的固定资产数据应合并反映。

（2）生成“决算资产表”。对决算数据进行筛选，将符合条件的行政单位和事业单位固定资产数据分别筛选出来并合并。

（3）生成“财务决算对比表”。将“决算资产表”和“财务资产表”进行对比，筛选出财务数据与决算数据固定资产不符的单位。

（4）生成“固定资产账表不符表”。将“财务决算对比表”中的“预算单位代码”替换为“预算单位名称”，数据更加直观。

流程图如下：图7-1固定资产账表核对审计方法流程图四、计算机语言var

a,b; begin

//（1）对“科目余额及发生额表”按照“预算单位代码”+“会计年度”进行分组汇总，形成按单位、年度汇总的固定资产，生成“财务资产表”。

createtemptable('财务资产表','select预算单位代码,会计年度,sum(期末余额)as固定资产财务from科目余额及发生额表where会计科目名称like"固定资产"and月份like"12"group by预算单位代码,会计年度');

//（2）对决算数据进行筛选，将符合条件的行政单位和事业单位固定资产数据分别筛选出来合并生成“决算资产表”。

createtemptable('决算资产表','select预算年份,预算单位代码,行政单位年末数as固定资产决算from财决08表－行政事业类资产负债简表where行政单位年末数>0 and行政单位like''固定资产''union select预算年份,预算单位代码,事业单位年末数from财决08表－行政事业类资产负债简表where事业单位年末数>0 and事业单位like''固定资产原值''');

//（3）将"决算资产表"和"财务资产表"进行对比，生成"财务决算对比表"。

createtemptable('财务决算对比表','select a.预算单位代码,b.预算年份,固定资产财务,固定资产决算from财务资产表a inner join决算资产表b on a.预算单位代码=b.预算单位代码and a.固定资产财务<>b.固定资产决算and a.会计年度=b.预算年份');

//（4）将"财务决算对比表"中的"预算单位代码"替换为"预算单位名称"，生成"固定资产账表不符表"。

createtemptable('固定资产账表不符表','select a.预算年份,b.预算单位名称,固定资产财务,固定资产决算from财务决算对比表a inner join预算单位基本信息表b on a.预算单位代码=b.预算单位代码');

a:=createq('select*from固定资产账表不符表',-1); b:=recordnum(a);

write('共有',b,'个预算单位固定资产账表不符'); end.

参考文献

《审计署关于印发中央部门预算执行计算机审计方法体系——计算机审计实务公告第22号的通知》。