财政审计-部门预算执行审计-部门决算草案审签审计
词条类别
审计常见错弊
资源分类
部门决算草案审签审计
词条名称
汇总决算不规范
时 间
2016-03-31
作 者
中国审计学会计算机审计分会青岛审计局课题组
词条摘要
本词条介绍了部门决算草案审计中汇总决算不规范错弊的主要表现形式,阐述了该类错弊的检查方法和技巧,为部门决算草案审计提供参考。
一、常见错弊
行政事业单位应当按照财务管理关系或预算管理关系,采取自下而上方式,逐级汇总报送。各地区、各部门汇总的部门决算报表应当以所属行政事业单位上报数据为准,不得自行调整单位数据和科目,不得虚报、瞒报和随意结转。
汇总决算不规范的表现形式包括:汇总决算使用的数据与分户决算不一致,表表不符;决算报表数据与会计账簿数据不一致,账表不符;收入科目归集不准确;支出科目归集不准确;本年年初数与上年年末数不一致。
二、检查方法与技巧
审查部门是否按规定汇总所属单位决算,将所属单位全部收支统一纳入汇总的决算报表,是否存在因漏汇、少汇造成决算不实的问题;审查部门是否以所属单位上报的会计报表汇总决算报表,是否存在随意调整科目、估列代编造成会计信息失真的问题。
一是检查部门及所属单位编制的决算报表要素十分齐全,内容是否完整,报表是否存在遗漏、倒页、没有签名盖章等现象,部门所属单位上报决算报表的程序是否合法。
二是查部门及所属单位编制的决算报表的电子数据与纸质数据是否合规。
三是了解部门机构设置,掌握部门所属的二级单位的个数、预算单位的个数、代管单位的个数、本地和外地单位的个数;了解每个单位的性质,是行政单位,还是事业单位、企业化管理的事业单位、民间非营利组织;是财政补助单位,还是经费自理单位。
四是根据以上了解的情况,与年初预算批复情况进行对照,检查部门是否按规定将所属单位的决算报表进行了汇总,是否漏汇少汇所属单位的决算报表,汇总的范围是否准确。
五是检查部门及所属单位在汇总决算报表时,是否将所属单位的全部收支汇总在决算报表中,是否存在漏汇少汇收入和支出的情况,对于在报表中属于重复的收支内容是否按规定予以剔除,汇总的内容是否真实。
六是检查部门及所属单位在汇总决算报表时,是否按决算报表的填报说明进行汇总,填报汇总的口径是否正确,有无随意调整预算科目、随意更改项目内容、随意变动报表格式、人为修改报表数字。
参考文献
审计署行政事业审计司.部门预算执行审计指南[M].中国时代经济出版社,2007.11