财政审计-部门预算执行审计-部门财务管理与会计核算审计
词条类别
审计常见错弊
资源分类
部门财务管理与会计核算审计
词条名称
未按规定购领、保管、缴销票据
时 间
2016-03-31
作 者
中国审计学会计算机审计分会青岛审计局课题组
词条摘要
本词条介绍了“未按规定购领、保管、缴销票据”错弊的表现形式,阐述了核查该问题的主要技巧。
一、概念
“未按规定购领、保管、缴销票据”是指领用、保管、缴销票据时,未按《财政票据管理办法》规定办理相关业务的违纪行为。
票据领用、缴销票据时,应点清票据数量(本数、份数),办理票据领用、缴销手续,明确责任。票据员应按规定设置票据登记账薄,规范登帐,妥善保管票据领用、缴销凭证,年终装订归档。按季盘点库存票据,保证帐、票相符。
二、错弊描述
表现形式:未按规定购领、保管、缴销票据。
例如:审计人员要求其被审计单位提供收据领用登记簿、未用收据和已用收据存根。经检查,该单位收据管理十分混乱,许多业务部门的人员都经手过收据,出纳借出收据不进行登记,审计组抽查2年的收据存根便发现有900多张收据存根不在财务,于是初步判断,该单位一定设了账外账。经过与被审计单位财务、业务部门进行核对,发现了有关人员利用票据管理的漏洞,将部分收入不纳入财务账内统一核算,而是私设“小金库”为小团体谋利益。
三、审计检查方法
政府非税收入票据主要包括行政事业性收费票据、政府性基金票据、罚没收入票据、捐赠票据、非税收入一般缴款书等。收费票据是单位财务收支的法定凭证和会计核算的原始凭证,是财政、审计等部门进行检查监督的重要依据。财政部门是政府非税收入票据的管理机关,各级财政部门按照管理权限负责政府非税收入票据的印制、发放、验旧换新、年检、核销、监督和管理工作。除财政部另有规定外,执收单位收取政府非税收入,必须严格按照财务隶属关系分别使用财政部或省、自治区、直辖市财政部门统一印制的票据。
审计过程中,要对票据购领、保管、缴销环节逐一检查,检查其领用手续、仓库出入记录等,还要对票据进行盘点。
参考文献
[1]顾树生.违反财经法规行为审计定性和处理处罚向导(修订版)[M].中国时代经济出版社,2013
[2]《中华人民共和国税收征收管理法》(中华人民共和国主席令第四十九号)