企业审计-企业总体情况审计
词条类别
审计常见错弊
资源分类
企业总体情况审计
词条名称
企业贯彻执行国家宏观经济政策与决策部署情况审计常见错弊
时 间
2016-03-31
作 者
中国审计学会计算机审计分会兰州特派办课题组
词条摘要
本词条介绍了企业贯彻执行国家宏观经济政策与决策部署情况审计宏观经济政策和重大决策部署、产业政策、完成责任制目标等方面的常见错弊,为企业审计提供参考。
一、错弊描述
(一)宏观经济政策和重大决策部署
1.国有企业改革。常见问题的表现形式:国有企业改革与党和国家总体要求存在较大差距;重组进展慢,效果不佳,未实现预期目标;非主业投资问题仍然突出。
(二)产业政策。
1.产业结构调整与振兴规划。常见问题的表现形式:执行规划不到位。
2.各相关产业政策。常见问题的表现形式:违规供电(气);石油、煤炭、水泥、稀土、电力等行业无证、证书过期、超许可证规模生产;小炼厂未按政策要求及时关闭;手机用户实名登记工作进展缓慢;虚报共建共享考核指标,共享设施租赁价格不合理;信托公司违规为房地产公司筹集信托贷款资金;违规回购政策性粮;未严格执行国家电煤政策。
3.收入分配政策。常见问题的表现形式:国有资本经营预算支出管理不到位;工资总额外列支工资性支出;企业年金管理不规范。
4.价格政策。常见问题的表现形式:违规向高耗能企业低价供电;未报国家发改委批准,按照地方政府的要求在电价外收取燃气燃油加工费等费用;超国家发改委最高限价批发销售成品油、零售成品油;超过国家规定的最高限价、低于国家规定价格销售天然气;违反国家价格政策销售成品油,获取超额收入;超限价销售尿素。
5.“走出去”战略。常见问题的表现形式:对外依存度高,缺乏话语权,影响产业安全;未经核准擅自调整投资计划或变更投资额度;境外公司收购项目未按规定向国资委报告;部分境外所属公司未经批准从事期货业务;未经充分论证或前期调查不充分;管理不规范;境外投资企业经营效益不佳;境外投资损失;未经国家外汇管理局批准,违规从事境外人民币对外汇衍生交易。
6.节能减排。常见问题的表现形式:未按规定建设脱硫装置;未按规定关停小火电机组;未严格执行固定资产项目节能评估政策;污染物排放不达标、超标;瞒报二氧化硫排放量;未积极推行合同能源管理;未经环境保护部门批准环境影响评价即开工建设,部分新建投产项目未办理环保验收手续;未执行同时设计、同时施工、同时投产使用的“三同时”规定;高耗能装置未按国家规定期限淘汰。
7.土地(耕地)政策。常见问题的表现形式:“以租代征”农用地;通过化整为零等方式违规占用土地甚至农用地;违规向改制企业无偿出借土地;在未通过挂牌出让取得国有建设用地使用权情况下开工建设;未经批准擅自改变土地用途;土地尚未取得土地使用权证;少支付或拖欠借用地和征地补偿款;土地闲置。
(三)制定和执行经营发展战略与规划
1.制定经营发展战略与规划是否符合国家有关方针政策。
常见问题的表现形式:缺乏明确的经营发展战略或者频繁变动;发展战略过于激进;“积小成大”。
2.执行经营发展战略与规划是否符合国家有关方针政策。
常见问题的表现形式:执行中“走样”,有悖国家宏观经济政策和重大决策部署。
(四)完成责任制目标
1.经济指标。
常见问题的表现形式:基本财务指标未完成目标任务;分类财务指标未完成目标任务;行业经济指标未完成目标任务。
2.节能减排。
常见问题的表现形式:未完成国资委等国家部委目标任务;未完成地方政府目标任务
3.安全生产。
常见问题的表现形式:未完成国资委等国家部委目标任务
参考文献
《企业审计指南》