一、企业贯彻执行国家宏观经济政策与决策部署情况审计分析的目标功能

通过对近年来党中央国务院有关国有企业改革的重大决策部署和该企业所在行业主管部门发布的有关行业政策、产业政策和企业会议纪要进行比对分析，核实被审计单位在贯彻执行国家宏观经济政策和重大决策部署及制定和执行经营发展战略与规划方面是否符合国家政策和相关制度规定。

二、所需数据

（一）宏观经济政策和重大决策部署方面。

1.外部资料，即企业外部获取的资料：

（1）近年来党中央国务院有关国有企业改革的重大决策部署。（2）该企业所在行业主管部门发布的有关行业政策、产业政策。2.内部资料，即企业内部获取的资料，包括但不限于：

（1）企业年度工作报告。根据《国有企业监事会暂行条例》（国务院令第283号）和《关于加强和改进国有企业监事会工作的若干意见》（国资发监督〔2006〕174号）的要求，自2006年起，各中央企业每年向监事会报送《企业年度工作报告》。

（2）企业财务决算报告，包括决算报表及其附注、财务情况说明书、审计报告、管理建议书等等。

（3）企业年度向有关部门（如工信部、能源局、科技部等）报送的总结性文件。

（二）制定和执行经营发展战略与规划

1.企业制定的公司发展规划，包括总规划和专项规划（如主业、国际化、金融、财务、人力资源、建设、生产、营销、科技、信息化、安全应急、企业文化等）。

2.公司发展规划滚动调整情况。

3.公司发展规划中提及的制定依据，如国家有关部门制定的行业产业发展规划等。

4.规划执行情况材料，如企业年度工作报告、企业财务决算报告、企业年度向有关部门（如工信部、能源局、科技部等）报送的总结性文件。

5.有关部门的认定文件。

（三）完成责任制目标方面

1.关于经济指标，要取得年度经营业绩责任书、企业负责人年度经营业绩考核与奖惩意见；任期经营业绩责任书、企业负责人任期经营业绩考核与奖惩意见。

2.关于节能减排，对于经过国家节能减排主管部门考核和监测的企业，国资委依据节能减排主管部门审查的相关数据核实中央企业任期节能减排考核目标完成情况；对于其他企业，国资委通过审核企业节能减排总结分析报告、现场核查、委托中介机构专项审计等方式，对中央企业节能减排目标完成情况进行审核确认。

3.关于安全生产，国资委将安全生产指标作为约束性指标纳入中央企业负责人经营业绩考核体系。

三、分析步骤和方法

（一）宏观经济政策和重大决策部署

1.审计步骤

（1）对于有明确的、可以量化的指标进行衡量的宏观经济政策和重大决策部署，审计人员可以通过比对对标就能实现审计目标。如产业调整与振兴规划、自主创新、节能减排的有关内容就可以通过量化指标评判，再如土地（耕地）政策的有关内容可以通过“是”或“否”的方式判断其是否存在违反土地（耕地）政策的问题。

（2）对于那些没有办法进行量化指标衡量的，只能通过定性的方式进行评判的宏观经济政策和重大决策部署，审计人员需要进行分析判断，即通过研究政策出台背景和目标、与企业有关人员进行座谈、到有关主管部门了解情况等方式，综合判断企业贯彻落实情况。

2.审计措施与方法。包括检查、询问、外部调查、分析等。

3.评价指标。主要采取横向对标的方法，即按照国家有关部门对国有企业改革、产业调整和振兴规划、自主创新、节能减排、土地（耕地）政策、“走出去”战略、战略性新兴产业的有关要求，特别是一些具体性、针对性的指标，根据企业实际完成情况，来评价企业贯彻落实上述宏观经济政策和重大决策部署的情况。

（二）制定和执行经营发展战略与规划

1.审计步骤。

一要检查制定经营发展战略与规划是否符合国家有关方针政策，就是要将企业发展战略与规划与其制定的依据即国家有关部门制定的行业产业发展规划等相对照，审核是否符合国家有关方针政策，特别是行业产业发展规划中提及的约束性指标应重点关注，如《能源发展“十二五”规划》中对单位国内生产总值能耗、单位国内生产总值二氧化碳排放下降、煤电二氧化硫排放系数、煤电氮氧化物排放系数都提出了约束性要求。

二要检查经营发展战略与规划执行过程中是否符合国家有关方针政策，将企业的是经营情况如企业年度工作报告等与企业发展战略与规划相对照，审核是否存在执行中“跑偏”的问题。

2.审计措施与方法。

主要的审计措施与方法包括检查、询问、外部调查、分析等。

3.评价指标。

这方面的评价指标就是国家有关部门制定的行业产业发展规划，包括定性指标和定量指标。如《能源发展“十二五”规划》中对单位国内生产总值能耗、单位国内生产总值二氧化碳排放下降、煤电二氧化硫排放系数、煤电氮氧化物排放系数的定量指标。

（三）完成责任制目标

1.审计步骤。

根据国资委认定的相关经济指标、节能减排、安全生产等责任制目标完成情况，进行审核、比对。

2.审计措施与方法。

主要的审计措施与方法包括检查、询问、外部调查、分析等。

3.评价指标。

主要评价指标就是采用国资委等相关部门的认定结果。

4.注意事项。

关注责任制目标的全面性，切勿漏、缺、少。经济指标、节能减排、安全生产等责任制目标完成情况基本类似。

参考文献

《企业审计指南》