一、企业合并报表常见错弊

公司的内部抵消项目有相同的差额外，还审计出该集团公司财务处本部的“其他应收款”科目与其直属单位的“其他应付款”科目未做四比抵消分录，造成汇编资产负债表资产和负债虚增9406.47万元，上述差异影响了汇编报表的真实性，已在审计报告中建议该公司进行调整。

二、错弊的分析过程

在对某集团公司的审计中，审计组采取了上述方法进行了汇编报表三张主表即：资产负债表、利润表、现金流量表的复算审计。

现以资产负债表为例，简述计算机审计过程：

该公司的汇编报表由27家分公司及财务部本部共同汇编而成，财务系统后台有两个数据库，即：集团公司报表数据库cw_hbdl和财务部数据库cw_cwcb。

1.从数据库cw_hbdl中选取原始表hzunit和原始表hzdwk，生成汇编单位信息表hzunit2(476003行)

2.从数据库cw_hbdl中选取原始表bbformula和原始表bbhead，生成资产负债表信息表b

3.从CW-CWCB数据库中选出财务部资产负债表中的项目4.验证报表单位是否存在

5.生成（不包含财务部，共27家）汇编资产负债表6.将财务部的报表插入hbbb中生成集团公司（28家）汇编资产负债表hbbb 7.选取任两个科目（以row和col为检索条件,因为row,col是每个单位的唯一检索条件）形成该科目的28家汇总表,b2表是临时性表）

8.生成资产类项目汇总表f1(46行)

9.生成负债类项目汇总表f2(46行)

10.将f1和f2两张表分别导入EXCEL表“z”中，生成集团公司（28家）资产负债表，在导入过程中注意两个表中的行要一致。

11.将表Z中的两列“期末数”与该公司的纸制资产负债表中的资产类科目期末数与负债类科目期末数分别进行核对，注意该表的行值要与纸制报表的行值一一对应。

参考文献

《企业审计AO应用实例》中国时代经济出版社