一、审计目标

检查物资采购账户发生额的存在性和准确性以及应付账款账户余额的存在性、准确性。

二、所需数据

本方法所需数据具体如下表：

（1）基础表：凭证表（AFA33/0003）。数据元素：会计期间、科目代码、科目名称、摘要、借方金额、贷方金额

（2）基础表：科目余额表（AFA33/0002）。数据元素：科目代码、科目名称、期初余额、借方发生额、贷方发生额、期末余额

三、分析步骤

（1）检查科目余额表中应付账款账户是否设置多项暂估款二级明细项目。如存在多项暂估款二级项目，或者暂估款金额异常，继续下一步。

（2）将被审计单位提供的近年凭证表进行连接，生成汇总凭证表，然后利用多维数据分析器建立相应的维度，浏览数据的发生和趋势变动情况。

（3）根据掌握的情况，向被审计单位财务人员询问具体经济业务，追查暂估款计提的依据是否充分合理，了解暂估款在多长时间内必须转回。

（4）审查年度间账目结转情况，核实业务的真实性，检查是否存在暂估款长期挂账的情况。

获取被审计单位某一年度末的应付账款_暂估款明细表，包含暂估款的付款对象和应付金额，检查这些暂估款在一定的调整或支付期限内是否调整并且支付，即将暂估款的期末余额与调整期限内暂估款冲转和实际付款情况逐一核对，两者之间若存在差额则表明存在暂估款不及时冲转或长期挂账情况，极有可能为错误暂估金额。

四、流程图

五、适用法规

法规名称：企业会计准则

发文文号：(1992)财政部令第5号

发文单位：财政部

适用范围：企业收入与成本不配比

生效日期：1993-07-01

失效日期：0

法规条目：

第十条会计核算应当以实际发生的经济业务为依据，如实反映财务状况和经营成果。

第十七条收入与其相关的成本、费用应当相互配比。

法规名称：中华人民共和国会计法

发文文号：(1999)主席令第24号

发文单位：全国人民代表大会常务委员会

适用范围：企业多计成本

生效日期：2000-07-01

失效日期：0

法规条目：

第二十六条公司、企业进行会计核算不得有下列行为：

（一）随意改变资产、负债、所有者权益的确认标准或者计量方法，虚列、多列、不列或者少列资产、负债、所有者权益；

（二）虚列或者隐瞒收入，推迟或者提前确认收入；

（三）随意改变费用、成本的确认标准或者计量方法，虚列、多列、不列或者少列费用、成本；

（四）随意调整利润的计算、分配方法，编造虚假利润或者隐瞒利润；

（五）违反国家统一的会计制度规定的其他行为。

参考文献

[1]《中国政府审计》董大胜

[2]《中央企业计算机审计方法体系—计算机审计实务公告第31号》