对分析，提出对库存物资审计方法。

一、审计目标

审计目标：检查企业是否存在利用更改等级产地年度变相提价的问题，或者存在通过改变计划价格多计成本差异，多结转销售成本，影响企业损益的问题。

审计功能：通过对物料凭证表、物料描述表、会计核算凭证表、科目表等数据的分析对比，判断企业是否存在变相提价，多结转销售成本等问题。

二、所需数据

本方法所需数据具体如下表：

（1）基础表：物料凭证表。数据元素：集团、物料凭证编号、物料凭证的年份、物料凭证中的项目、移动类型(库存管理)、物料号码、工厂、批次编号、借/贷标志、按本位币计的金额、数量、基本计量单位、公司代码、项目文本、总账科目编号。

（2）基础表：物料描述表。数据元素：集团、物料号码、语言代码、物料描述、匹配码的大写的物料描述。

（3）基础表：会计核算凭证表。数据元素：集团、公司代码、财务凭证编号、会计年度、会计凭证中的行项目数、行项目标识、记账代码、账户类型、借/贷标志、业务范围、按本位币计的金额、凭证货币金额、控制范围、成本中心、订单号、总账科目编号、总账科目、物料号码、工厂、数量、本计量单位、以条目单位的数量、订单号。

（4）基础表：科目表。数据元素：集团、会计科目表、总账科目编号、总账科目名称、总账科目详细注释。

三、分析步骤

(1)生成烟叶公司烟叶移动凭证库。以某公司代码、物料编码头两位为字母为条件创建烟叶公司烟叶移动凭证库。

(2)生成物料移动前后数据对照表。对物料凭证表以物料凭证号为关键字进行自连接，设定自连接条件为，物料凭证编号相同、凭证行不相同、借贷方向不同、物料移动前后数量相同、物料编号不相同、或批次编号不相同。同时设定记录筛选条件：连接时左边的记录为物料减少、物料为烟叶类。最后得到每一次烟叶发生物料转移后物料编码变化对照表。

(3)比较物料移动前后的等级、年度和产地的变化，分析发生变化的原因。

a．比较等级。如果一批烟叶移动后发生了等级的变化，并且该批烟叶不属于复烤和挑选整理环节，说明该批烟叶被人工更改了等级。

b．比较产地。如果一批烟叶物料编码的头两位字母被改动，则烟叶的产地被企业更改了。

c．比较烟叶的生产年代（批次编码的头四位表示年代）。如果一批烟叶批次编码的头四位被改变，说明烟叶的生产年代被改变。

(4)统计非生产性质的物料产地变化，并逐笔进行核实。

(5)利用数量字段关联会计核算凭证表查找变更标识的财务处理凭证，核实是否调整了“计划成本差异”科目。

四、流程图

参考文献

《中央企业计算机审计方法体系—计算机审计实务公告第31号》