（一）个人所得税计提审计的目标功能

审计目标：检查企业职工个人所得税缴纳情况的完整性、合规性。

审计功能：通过核实企业职工的个人收入总量，重算个人所得税应纳税额，与职工实际缴纳额进行比对，核实企业少扣缴个人所得税的情况。

（二）所需的数据

本方法使用的数据主要是结合企业实际情况，利用经验进行审计，需要从被审计单位取得如下资料：

（1）基础表：职工岗位工资发放表。数据元素：个人编号、月份、单位名称、职工姓名、岗位工资、奖励工资、独生子女费、取暖补贴、房租补贴、住房公积金、其他、应付工资、税金、实领金额。

（2）基础表：职工效益工资发放表。数据元素：个人编号、月份、单位名称、职工姓名、效益工资、其他、应付工资。

（3）基础表：凭证表（AFA33/0003）。数据元素：会计年度、凭证日期、凭证类别、凭证号、借方科目代码、借方科目名称、贷方科目代码、贷方科目名称、摘要、借方金额、贷方金额。

（三）审计步骤

1.个人所得税计提审计方法的ER模型图如下：个人所得税计提审计方法实体和关系如下：实体1：工资发放表

实体2：凭证表

实体3：个人所得税扣缴额

关系1：财务部门的凭证表记录、核算人事部门工资发放情况，同时也能验证人事部门向审计人员提供数据的真实完整性。

关系2：工资发放表是计算企业职工个人所得税扣缴额的依据。

2．个人所得税计提审计方法数据模型如下：

个人所得税计提审计方法的实体及关系数据元素：

实体 关系数据元素

职工岗位工资发放表与职工效益工资发放表 个人编号、月份、单位名称、职工姓名、岗位工资、奖励工资、效益工资、独生子女费、取暖补贴、房租补贴、住房公积金、其他、应付工资、税金、实领金额等

凭证表会计年度、凭证日期、凭证类别、凭证号、借方科目代码、借方科目名称、贷方科目代码、贷方科目名称、摘要、借方金额、贷方金额等

个人所得税扣缴证明 个人编号、月份、单位名称、职工姓名、个人所得额、适用税率、扣缴个人所得税额等

3．个人所得税计提审计方法分析步骤如下：

（1）从凭证表中筛选出通过“应付工资”、“应付福利费”、“其他应付款”等科目核算的年度实际发放的工资数，即财务工资汇总额。

（2）将人事部门提供的职工岗位工资发放表与职工效益工资发放表根据月份、单位名称与姓名连接查询，生成工资汇总表。

（3）根据业务数据生成的工资汇总表，计算年度工资总额，与财务工资汇总额比较，判断人事部门是否存在少提供工资发放表的情况。若存在，则补充后重新生成工资汇总表。

（4）利用工资汇总表，运用个税速算扣除数计算职工应缴个人所得税金额，与财务数据比较，计算出漏提漏缴金额。

（5）对个人应税额汇总，同时计算出少缴个人所得税数额。

（四）流程图

参考文献

《中央企业计算机审计方法体系—计算机审计实务公告第31号》