国有企业境外职工个人所得税缴纳情况在审计中不应忽视。要了解其真实的应纳税额，需要从被审计单位薪酬系统中掌握其具体的薪酬和缴纳税情况。面对复杂陌生的薪酬管理信息系统，审计人员可以利用增加虚拟数据查看数据表记录变化情况的方法找到目标数据表。

一、境外职工个人所得税审计的目标功能

审计目标：检查企业境外职工个人所得税缴纳情况的完整性、合规性。

审计功能：在复杂的信息系统中找到与职工个人收入相关的数据表，导入AO。根据我国个人所得税缴纳的有关规定，核实国有企业派驻境外职工是否足额缴纳个人所得税。

二、所需数据

本方法使用的数据主要是结合企业实际情况，利用经验进行审计，需要从被

审计单位取得如下资料：

（1）基础表：人员信息基本表。数据元素：人员号、子类、公司、组织代码、部门、结束日期、开始日期、人员类别、姓名；

（2）基础表：工资表。数据元素：人员号、开始日期、结束日期、货币、工资项、金额；

（3）基础表：工资代码表。数据元素：分组、工资项、结束日期、开始日期、工资项文本、短文本；

（4）基础表：额外工资表。数据元素：人员号、子类、开始日期、结束日期、工资项、额外金额、货币、数目；

（5）基础表：职位表。数据元素：职位、位置名称、开始日期、结束日期；

（6）基础表：人员类别表。数据元素：人员类别、员工子组的名称；

（7）完税证明资料。包含：完税证明纸质资料，相应人员的完税资料汇总表。

三、分析步骤

1.境外职工个人所得税审计方法的ER模型图如下：

境外职工个人所得税审计方法实体和关系如下：

实体1：工资表

实体2：人员信息表

实体3：个人所得税扣缴资料

实体4：境外职工工资

关系1：工资表记录职工工资额。

关系2：人员信息表记录职工类别。

关系3：境外职工工资是境外职工个人所得税扣缴情况的依据。2．境外职工个人所得税审计方法数据模型如下：

境外职工个人所得税审计方法的实体及关系数据元素：

3．境外职工个人所得税审计方法分析步骤如下：

（1）结合模拟测试以及数据库分析，掌握薪酬管理系统数据库表。

取得薪酬管理系统数据库，在数据库的SYS中有一个系统视图“DBA_TABLES”存储了数据库中所有表的“TABLE_NAME”（表名）、“TABLESPACE_NAME”（存储的表空间名）、“OWNER”（所有者名）、“NUM_ROWS”（拥有的记录数）等。

通过该数据库的管理员（system）权限，进入数据库，通过对系统视图“DBA_TABLES”的检索分析，以“NUM_ROWS”（拥有的记录数）为排序字段，降序排列。

然后通过和薪酬系统使用人员的交谈，了解其业务流程以及对应的业务量，从而估算数据存储量，利用NUM_ROWS字段进行匹配比较。

如果还不能确定相关的数据库表，则将DBA_TABLES的记录内容先存到另一张表tmp1中，然后让薪酬管理系统操作人员虚拟新增一位人员，并虚拟新增一笔工资业务。再重复第1步操作，并将结果和tmp1比较，对NUM_ROWS字段差异部分进行分析，从而确定SAP薪酬系统关键表。

最后将这些关键表导入至AO系统中。

（2）分别生成某年的工资表和额外工资表。

（3）从人员类别表中获取境外职工的人员类别代码。经查询，该企业境外职工的人员类别代码为3或4开头。

（4）生成某年的境外职工表。

（5）分别汇总境外职工20XX年每人的工资总数和额外工资总数，两数相加即得到境外职工20XX年个人所得总额。

（6）境外职工20XX年个人所得总额扣除已在境外缴纳的个人所得税税额，根据对应的个人所得税税率，计算境外职工当年应缴个人所得税额。查阅完税证明纸质资料，核查境外职工个人所得税缴纳的真实性、完整性。

四、流程图

参考文献

《中央企业计算机审计方法体系—计算机审计实务公告第31号》