一、货币资金业务审计的目标功能

审计目标：把握企业货币资金的总体情况，以此为基础了解企业现金与银行存款可能存在的风险。

审计功能：利用财务系统数据，对货币资金总体情况开展分析，主要分析货币资金的构成和变化情况，并结合内部测评情况，确定货币资金审计重点科目和内容。

二、所需数据

本方法使用的数据主要是结合企业实际情况，利用经验进行审计，需要从被审计单位取得如下资料：

（1）基础表：科目余额表（AFA33/0002）。数据元素：企业名称、企业代码、会计年度、科目代码，科目名称，期初余额，本期借方发生额，本期贷方发生额，期末余额。

（2）基础表：凭证表（AFA33/0003）。数据元素：会计年度、凭证日期、凭证类别、凭证号、科目名称、科目代码、摘要、借方金额、贷方金额、对方科目代码、对方科目名称。

（3）基础表：资产负债表（AFA31/0002）。数据元素：企业代码、企业名称、会计年度、资产负债权益项目、资产负债权益年初数、资产负债权益年末数。

（4）基础表：资金计划表。数据元素：资金计划项目、期间、期间资金流入额、期间资金流出额。

三、分析步骤

1.货币资金总体分析方法的ER模型图如下：

货币资金总体分析方法实体和关系如下：实体1：企业凭证表

实体2：资金计划表

关系1：企业凭证表反映资金计划执行情况关系2：资金计划表控制企业资金收支情况2．货币资金总体分析方法数据模型如下：

货币资金总体分析方法的实体及关系数据元素

3．货币资金总体分析步骤如下：

（1）从“凭证表”中分月汇总货币资金；

（2）从“凭证表”中分对方科目汇总货币资金；

（3）从“凭证表”中分月份对方科目汇总货币资金；（4）分析月度货币资金变化情况；

（5）将上述结果与月度“资金计划表”进行核对，比较公司的资金计划的净现金流与货币资金余额，在了解企业业务季节性变化的前提下，关注逆常态的异常变动月份；

（6）利用“凭证表”，结合年初余额表，分科目计算货币资金年末余额，与“科目余额表”和“资产负债表”货币资金金额进行核对。

（7）延伸调查，得出审计结论。

四、流程图

四、适用法规

法规名称：《内部会计控制规范──货币资金（试行）》

发文文号：财会〔2001〕41号

生效日期：2001年6月23日

法规条目：

第八条单位应当对货币资金业务建立严格的授权批准制度，明确审批人对货币资金业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施，规定经办人办理货币资金业务的职责范围和工作要求。

第十九条单位应当指定专人定期核对银行账户，每月至少核对一次，编制银行存款余额调节表，使银行存款账面余额与银行对账单调节相符。如调节不符，应查明原因，及时处理。

参考文献

[1]《中央企业计算机审计方法体系—计算机审计实务公告第31号》

[2]《企业审计AO应用实例》中国时代经济出版社