企业审计-货币资金业务审计
词条类别
审计知识方法
资源分类
货币资金业务审计
词条名称
货币资金总体分析方法
时 间
2016-03-31
作 者
中国审计学会计算机审计分会兰州特派办课题组
词条摘要
本词条先介绍了货币资金总体分析的主要指标目标和功能,然后通过比对分析,提出对上述指标和目标功能的使用方法
一、货币资金总体分析的审计目标
把握企业货币资金的总体情况,以此为基础了解企业现金与银行存款可能存在的风险。
二、所需数据
本方法使用的数据主要是结合企业实际情况,利用经验进行审计,需要从被审计单位取得如下资料:
(1)基础表:科目余额表(AFA33/0002)。数据元素:企业名称、企业代码、会计年度、科目代码,科目名称,期初余额,本期借方发生额,本期贷方发生额,期末余额。
(2)基础表:凭证表(AFA33/0003)。数据元素:会计年度、凭证日期、凭证类别、凭证号、科目名称、科目代码、摘要、借方金额、贷方金额、对方科目代码、对方科目名称。
(3)基础表:资产负债表(AFA31/0002)。数据元素:企业代码、企业名称、会计年度、资产负债权益项目、资产负债权益年初数、资产负债权益年末数。
(4)基础表:资金计划表。数据元素:资金计划项目、期间、期间资金流入额、期间资金流出额。
三、分析步骤
1.货币资金总体分析方法的ER模型图如下:货币资金总体分析方法实体和关系如下:
实体1:企业凭证表
实体2:资金计划表
关系1:企业凭证表反映资金计划执行情况
关系2:资金计划表控制企业资金收支情况
2.货币资金总体分析方法数据模型如下:
货币资金总体分析方法的实体及关系数据元素
3.货币资金总体分析步骤如下:
(1)从“凭证表”中分月汇总货币资金;
(2)从“凭证表”中分对方科目汇总货币资金;
(3)从“凭证表”中分月份对方科目汇总货币资金;
(4)分析月度货币资金变化情况;
(5)将上述结果与月度“资金计划表”进行核对,比较公司的资金计划的净现金流与货币资金余额,在了解企业业务季节性变化的前提下,关注逆常态的异常变动月份;
(6)利用“凭证表”,结合年初余额表,分科目计算货币资金年末余额,与“科目余额表”和“资产负债表”货币资金金额进行核对。
(7)延伸调查,得出审计结论。
四、流程图
五、适用法规
法规名称:《内部会计控制规范──货币资金(试行)》发文文号:财会〔2001〕41号生效日期:2001年6月23日法规条目:
第八条单位应当对货币资金业务建立严格的授权批准制度,明确审批人对货币资金业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施,规定经办人办理货币资金业务的职责范围和工作要求。
第十九条单位应当指定专人定期核对银行账户,每月至少核对一次,编制银行存款余额调节表,使银行存款账面余额与银行对账单调节相符。如调节不符,应查明原因,及时处理。
参考文献
《中央企业计算机审计方法体系—计算机审计实务公告第31号》