一、现金支出业务审计目标

检查现金支出业务的合规性。

二、所需数据

本方法使用的数据主要是结合企业实际情况，利用经验进行审计，需要从被审计单位取得如下资料：

（1）基础表：凭证表（AFA33/0003）。数据元素：企业名称、企业代码、会计年度、凭证日期、凭证类别、凭证号、借方科目代码、贷方科目代码、摘要、借方金额、贷方金额。

（2）基础表：科目余额表（AFA33/0002）。数据元素：科目代码、科目名称、期初余额、借方发生额、贷方发生额、期末余额、科目级别。

三、分析步骤

（1）了解企业的现金管理内控制度及执行情况。重点了解企业的现金使用范围、现金收支审批制度、负责现金管理工作的开户银行、核定的库存现金限额等情况。

（2）从“凭证表”中以科目名称为“现金”进行查询，形成某会计年度“现金收支明细表”，并以凭证日期升序排列。

（3）查询企业现金支付金额超过结算起点1000元的记录。

（4）根据筛选出金额较大的现金开支业务，根据摘要内容，排除属于合理现金开支范围的支付，核查是否存在扩大范围违规使用现金的情况。对可疑现金支出给予重点关注。

（5）将“现金收支明细表”添加“余额”列。

（6）将已添加“余额”列的“现金收支明细表”导入EXCEL，以现金科目年初余额为基础，利用EXCEL的公式功能计算每笔收支业务发生后的现金余额。

（7）分析已计算余额的“现金收支明细表”，查询是否存在现金余额超过库存现金限额的情况。

（8）形成审计结论，提出审计建议。

四、流程图

现金支出业务审计方法流程图如下：

五、适用法规

一、法规名称：《中华人民共和国现金管理暂行条例》发文文号：1988年9月8日国务院令第12号

生效日期：1988年10月1日

法规条目：

第五条开户单位可以在下列范围内使用现金：

(一)职工工资、津贴；

(二)个人劳务报酬；

(三)根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；

(四)各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；

(五)向个人收购农副产品和其他物资的价款；

(六)出差人员必须随身携带的差旅费；

(七)结算起点以下的零星支出；

(八)中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。

前款结算起点定为1000元。结算起点的调整，由中国人民银行确定，报国务院备案。

第九条开户银行应当根据实际需要，核定开户单位三天至五天的日常零星开支所需的库存现金限额。

第十条经核定的库存现金限额，开户单位必须严格遵守。需要增加或者减少库存现金限额的，应当向开户银行提出申请，由开户银行核定。

二、法规名称：《内部会计控制规范──货币资金（试行）》

发文文号：财会〔2001〕41号

生效日期：2001年6月23日

法规条目：

第十条单位应当按照规定的程序办理货币资金支付业务。

(一)支付申请。单位有关部门或个人用款时，应当提前向审批人提交货币资金支付申请，注明款项的用途、金额、预算、支付方式等内容，并附有效经济合同或相关证明。

第十四条单位必须根据《现金管理暂行条例》的规定，结合本单位的实际情况，确定本单位现金的开支范围。不属于现金开支范围的业务应当通过银行办理转账结算。

参考资料

《企业财务审计》高贵銮蒋国发清华大学出版社

《企业审计》谢家发史越英郑州大学出版社