一、经济责任审计结果统计分析评价的审计目标

通过对审计结果的统计分析，综合评价被审计对象任期经济责任履行情况。二、所需数据

该方法所需数据大部分属于《中央企业审计数据规划》的范畴。所需资料见下表：

（1）审计发现问题的数据：审计发现问题汇总表，主要包括重大经济决策问题、重大违法违规问题、重大经营风险问题、企业会计信息问题、企业内部管理问题、企业执行国家有关宏观政策和行业政策情况的问题以及其它类型的问题。

（2）被审计单位整改情况的数据：审计整改情况表(AFA54/0001)，包括此次审计及以前年度审计中发现问题的整改情况，审计查出事项数量、整改事项数量、整改金额、审计整改率。

（3）企业历史参考数据：财务报表数据，包括历史的资产负债表、利润表、现金流量表等。

（4）行业性基础数据：行业统计年鉴，包括业务和财务方面的数据。

按照审计评价需要，将上述数据进一步分类，详见下表19-1。

表19-1审计评价表

发展能力C5

三、分析步骤

步骤一：审计发现的问题A1。

1.重大经济决策情况A1-B1。

合法合规性A1-B1-C1：重大决策的内容是否符合国家有关政策和法律法规；

民主性A1-B1-C2：重大决策是否经民主程序，有无领导人员个人意志代替集体决策的情况；

科学性A1-B1-C3：重大决策是否遵循科学规则，有无建立专家论证、决策评价和责任追究制度；

效益和效果A1-B1-C4：重大决策的效益和效果是否与可行性计划目标相符；

存在问题A1-B1-C5：重大决策可能导致国有资产流失、国有资产潜在损失、国有资产闲置和浪费。

2.重大违法违规情况A1-B2。

违法违规性A1-B2-C1：违反国家有关政策和法律法规，如私分国有资产、滥用职权、职务侵占等；

存在问题A1-B2-C2：涉及的重大决策可能导致国有资产流失、国有资产潜在损失、国有资产闲置和浪费。

3.企业重大经营风险A1-B3。

资金链条存在难以维系的风险A1-B3-C1：企业资产负债率过高、现金流紧张且面临银行信贷资金短缺、未来现金需求量巨大等；

技术过渡依赖国外进口A1-B3-C2：企业目前的产品技术依赖合作外方提供，一旦对方撤出，可能危及企业生产等；

资源困乏问题严重A1-B3-C3：如石油开采企业的矿井资源困乏、难以新增可开采储量或实施“走出去”战略等。

4.企业会计信息A1-B4。

会计政策执行情况A1-B4-C1：审计期间企业会计政策执行情况，是否存在利用变更会计政策来调节企业利润；

会计信息真实性A1-B4-C2：主要表现在少计收入（多计收入）、少计成本（多计成本）、少计利润（多计利润）等，计算会计信息失真率；

资产质量状况A1-B4-C3：不实、不良资产情况，资产损失浪费和效益情况，审计期间不良资产的增减变动情况。

5.企业内部管理A1-B5。

控制环境A1-B5-C1：领导人员及管理层对内部控制的认知度、态度和行动如何；

风险评估A1-B5-C2：管理层检查、识别内部和外部风险因素，并进行风险分析评估、考虑如何应对风险等；

控制活动A1-B5-C3：具体控制程序和政策及其执行和开展，包括职责分离、授权、业绩评价、信息处理等；

6.企业执行国家有关宏观政策和行业政策情况A1-B6。（本方面采取具体列举说明）

机场货站长期得不到整合，航空物流发展面临障碍A1-B6-C1：2009年初，国务院下发《物流业调整和振兴规划》，要求“打破行业垄断，消除地区封锁，依法制止和查处滥用行政权力阻碍或限制跨地区、跨行业物流服务的行为，逐步建立统一开放、竞争有序的全国物流服务市场，促进物流资源的规范、公平、有序和高效流动。”但某某公司整合资源的效果不明显，目前货运业务形势日益严峻；

飞机维修技术自主创新能力不强A1-B6-C2：《国家中长期科学和技术发展规划纲要（2006至2020年）》要求“必须把提高自主创新能力作为国家战略，贯彻到现代化建设的各个方面，贯彻到各个产业、行业和地区，大幅度提高国家竞争力。”尽管目前某某公司飞机维修能力在国内处于领先水平，但仍存在飞机维修种类有限，维修能力不强，企业过度依赖国外维修厂商的问题，自主创新能力不够；

空域管理体制存在的问题A1-B6-C3：空域管理体制不完善，资源分配上存在的不公开、不透明现象加重行业不正之风。

7.其它类型的问题（或关系被审计人员个人存在的问题）A1-B7。

领导人员遵守财经法纪和廉政规定情况A1-B7-C1；

薪酬分配A1-B7-C2：领导人员的薪酬分配是否符合规定，有无自我分配和变相自我分配、将薪酬关系保留在下级企业、违规领取兼职报酬等问题；

职务消费A1-B7-C3：领导人员职务消费是否合规、公开透明，有无在企业列支应由本人承担的费用等情况；

廉洁自律A1-B7-C4：领导人员遵守廉洁从业规定情况，是否存在以权谋私、贪污、挪用、私分公款、行贿受贿等行为。

步骤二：被审计单位整改情况的数据A2。

1.调整账务等情况A2-B1。

损益调整A2-B1-C1：调整历年损益不实数据，调整当年多计（少计）收入、多计（少计）成本等；

资产并账或收回账外资产情况A2-B1-C2：将审计发现的账外资产纳入账内核算；收回账外账、“小金库”资金余额，或清收发放的违规资金，并入财务账等；

调整负债情况A2-B1-C3：调整审计发现的多计负债、少计负债等；

补缴税款A2-B1-C4：根据影响损益的数据计算应补缴的税款，并作调账处理。

2.人员处理情况A2-B2。

国家纪检、司法机关立案调查情况A2-B2-C1：包括进入“双规”程序、法律诉讼程序等；

企业内部处理情况A2-B2-C2：包括开除党籍、留党察看、党内严重警告、解除劳动合同、撤职、降职、行政记过、记大过、调离原岗位、通报批评、诫勉谈话、写检查、扣发工资、罚款等。

3.制度建设情况A2-B3。

新增内部管理制度A2-B3-C1：包括数量、使用范围、具体制度名称等；

修订原有内部管理制度A1-B3-C2：修订数量、主要修订内容、具体制度名称等。

4.对原审计建议的采纳及执行情况A2-B4。

步骤三：企业历史参考数据A3。

1.企业经营发展状况A3-B1。

2.盈利能力A3-B1-C1：分析主营业务利润率、成本费用利润率、总资产报酬率、净资产收益率等指标和情况等；

3.营运能力A3-B1-C2：分析应收账款周转率、存货周转率、流动资产周转率、总资产周转率等指标和情况；

4.发展能力A3-B1-C3：分析销售收入增减率、利润增减率、科技投入率、科技成果转化率等指标以及有关情况；

5.社会贡献A3-B1-C4：分析上缴税收情况、资源消耗降低和环境保护情况等；

6.企业上级主管部门下达的经济指标A3-B1-C5：资产负债率、主营业务收入和利润总额等。

参考文献

《中央企业计算机审计方法体系—计算机审计实务公告第31号》