一、拨出赠款审计程序

1．取得或编制拨出赠款明细表，核对年初余额与上年度的财务报表及相关

审计工作底稿的记录是否一致；年末余额与财务报表有关项目、总分类账以及明细账的数额是否相符，并对发现的差异进行调查分析。

2．对照有关财务会计核算办法，检查“拨出赠款”的科目设置是否恰当、

合理；是否按项目内容设置二级明细账。

3．取得拨出赠款明细账，并抽取一定项目的记账凭证和所附原始凭证，检

查：

（1）记账凭证所附的银行支付凭证、物资调拨单等是否齐全，内容是否一

致，计算是否正确。

（2）对拨出的赠款，应对照相关的协定、合同和所属项目单位提款申请，

检查是否合规、一致。

4．检查拨出赠款是报表及财务报表说明中进行了恰当的分类和充分的揭示（如果财务报表是汇总报表，则不应有此项目）。

二、项目支出审计程序

1．取得或编制项目支出明细表，核对年初余额与上年度的财务报表及相关审计工作底稿的记录是否一致；年末余额与财务报表有关项目、总分类账以及明细账的数额是否相符，并对发现的差异进行调查分析。

2．对照有关财务会计核算办法，检查“项目支出”的科目设置是否恰当、

合理；是否按项目内容设置二级明细账。

3．抽取一定数量的记账凭证、所附原始凭证，对照有关财务、会计制度规

定，检查

（1）记账凭证所附原始凭证是否齐全、真实；

（2）项目支出列支是否属于项目建设内容范围，符合项目目标；

（3）当年增加的项目支出是否真实、准确，并与“银行存款”、“拨入赠

款”等对应科目记录一致。

4．如项目支出包括设备采购，应取得设备合同，审核设备是否按时到货，

设备款支付是否与合同要求相符。

5．检查项目支出是否在财务报表及财务报表说明中进行了恰当的分类和充

分的揭示。

三、应收款项审计程序

1．取得或编制应收款项明细表，核对年初余额与上年度的财务报表及相关

审计工作底稿的记录是否一致；年末余额与财务报表有关项目、总分类账以及明细账的数额是否相符，并对发现的差异进行调查分析。

2．对贷方有余额的项目，应查明原因，必要时作重分类调整。

3．从明细账中抽取一定的项目，取得与之有关的记账凭证和原始凭证，执

行以下审计步骤：

（1）审阅摘要栏与金额栏，检查应收款项业务是否合法，查明是否有出借

项目资金的情况。

（2）将记账凭证与所附原始凭证进行核对，检查其内容、数量、单价、金

额是否一致。

4．检查应收款项是否已在财务报表及财务报表说明中进行了恰当的分类和充分的揭示。

【参考文献】

[1]《世界银行亚洲开发银行贷款项目审计指南》编写组，《世界银行亚洲开发银行贷款项目审计指南》【M】，中国时代经济出版社，2012年9月；

[2]《世界银行贷款项目审计操作指南》编写组，《世界银行贷款项目审计操作指南》【M】，中国审计出版社，2000年3月。