目的拨入赠款、配套资金、应付款项，介绍应采取的审计程序。

一、拨入赠款审计程序

1．取得或编制拨入赠款明细表，核对年初余额与上年度的财务报表及相关审计工作底稿的记录是否一致；年末余额与财务报表有关项目、总分类账以及明细账的数额是否相符，并对发现的差异进行调查分析。

2．对照拨入赠款明细账，结合报账提款业务循环符合性测试，取得相关记账凭证和所附原始凭证，执行以下审计步骤：

（1）审阅明细账、记账凭证的摘要栏和金额栏，检查是否有异常的项目。

（2）将记录凭证与所附原始凭证进行核对，检查所附原始凭证是否齐全，

内容、数量、单价和金额等是否一致。

（3）将拨入赠款明细账与本年度内世界银行的付款通知单、支付月报核对，

或与上级项目单位的拨付通知单、银行收款凭单等原始凭据核对，检查两者是否相符，若不符，应查明原因，列出相应的调整项目；同时检查年末按人民币汇率折算是否正确。

3．检查拨入赠款是否已在财务报表及财务报表说明中进行了恰当的分类和充分的揭示。

二、配套资金审计程序

1．取得或编制配套资金明细表，核对年初余额与上年度的财务报表及相关审计工作底稿的记录是否一致；年末余额与财务报表有关项目、总分类账以及明细账的数额是否相符，并对发现的差异进行调查分析。

2．查阅赠款协议（或转赠协议）、项目协定和项目评估报告等立项文件，

了解对项目资金来源的要求，对照配套资金的总账和明细账记录，检查各级政府拨款、项目自筹资金和劳务集资是否按规定及时、足额到位，对于不一致的情况，应查明原因，并予以分析和记录。

3．取得配套资金明细账，并抽取部分项目的记账凭证和所附原始凭证，执

行以下审计步骤：

（1）审阅明细账、记账凭证的摘要栏和金额栏，检查是否有异常的项目。

（2）核对记录凭证与所附原始凭证，检查所附原始凭证是否齐全，内容、

数量、单价和金额等是否一致。

（3）对各级政府拨款，应审查资金拨入时银行进账单，并与对应科目“银

行存款”日记账和相关银行对账单相对照，检查资金到位的真实性。

（4）对劳务集资，应结合项目资金收支业务循环的符合性测试，审核入账

依据是否真实、充分。

（5）对自筹资金投入，应审核其投入时所附的原始依据，看其是否正确、

真实。

4．对明细账中出现借方的项目，应检查其记账凭证和原始凭证，查明对配

套资金的冲转是否合规，手续是否齐备，有无抽逃项目资金的情况。

5．检查配套资金在财务报表及财务报表说明中进行了恰当的分类和充分的

揭示。

三、应付款项审计程序

1．取得或编制应付款项明细表，核对年初余额与上年度的财务报表及相关

审计工作底稿的记录是否一致；年末余额与财务报表有关项目、总分类账以及明细账的数额是否相符，并对发现的差异进行调查分析。

2．从明细账中抽取一定的项目，取得与之有关的记账凭证和原始凭证，执

行以下审计步骤：

（1）审阅摘要栏与金额栏，检查应付款项业务是否合规。

（2）将记账凭证与所附原始凭证进行核对，检查其内容、数量、单价、金额是否一致。

（3）检查银行存款利息收入是否按规定在本科目中核算。

5．检查应付款项是否已在财务报表及财务报表说明中进行了恰当的分类和

充分的揭示。

【参考文献】

[1]《世界银行亚洲开发银行贷款项目审计指南》编写组，《世界银行亚洲开发银行贷款项目审计指南》【M】，中国时代经济出版社，2012年9月；

[2]《世界银行贷款项目审计操作指南》编写组，《世界银行贷款项目审计操作指南》【M】，中国审计出版社，2000年3月。