一、常见错弊表现形式

1．招标方式的选择随意性大，违反规定未履行招投标程序而直接指定承包

商，或招标方式与贷款协定要求不一致，土建、设备、咨询服务应采用国际竞争性招标而采用了其他招标方式，且未得到发放贷援款国际组织（如世界银行）的批准。

2．招标程序不符合贷款协议或发放贷援款国际组织采购指南的要求，包括：招标代理机构不具备相应资质；招标通告或资格预审通告时间不符合发放贷援款国际组织采购指南的规定；在资格预审文件中有明显偏袒某一投标单位的条件；招标单位未及时退还未中标单位的投标保证金等。

二、主要审计步骤和方法

1．查阅贷款协议、项目执行手册及发放贷援款国际组织采购指南等相关文

件，了解招投标采购的要求，特别是招投标方式选择的标准；向项目单位索取招投标文件资料，检查项目招标方式的选用是否符合贷款协议或发放贷援款国际组织采购指南规定。

2．取得全部招标文件资料，检查招标采购流程是否符合贷款协议或发放贷

援款国际组织采购指南规定，包括：资格预审文件及标书的编制内容、投标邀请书的刊登及规定的招标期限、投标商投标申请书递交时限、标书的出售及标前会议的召开等环节。

3．检查资格预审文件中对评审过程的详细记录，尤其重点关注废除不合格

的资质人的理由，必要时向被废除投标商了解情况。

4．取得投标保证金的收取和退回凭证，检查投标保证金的收取和退回的财务处理是否合规，有无将投标保证金挪用或未退还未中标单位的现象。

三、示例

审计组在对世界银行贷款某铁路项目的审计过程中发现该项目未经招投标，直接制定勘探设计合同承包商，合同金额近1.6亿元人民币。

在对该勘探设计合同审计时，审计组通过询问相关人员了解到该项目的建设指挥部隶属于XX铁路局，项目的勘察设计中标单位为铁道部XX勘测设计院，而该设计院的工商注册地即为该铁路局所处西南地区某市。结合前期调查过程中了解到的该铁路局绝大多数项目的勘测设计单位均为该设计院的情况，审计人员向该建设指挥部提出查看该勘察设计合同的招投标资料，以验证在签订合同之前是否履行了相应的招投标程序，招投标过程是否合规。该指挥部相关人员却找各种借口迟迟不予提供相关资料，最后在审计人员的再三询问下才不得不承认该项目的勘察设计没有按照规定进行招标，而是直接与XX勘测设计院签订了勘察设计合同。

【参考文献】

《世界银行亚洲开发银行贷款项目审计指南》编写组，《世界银行亚洲开发银行贷款项目审计指南》【M】，中国时代经济出版社，2012年9月