一、审计常见错弊表现形式

项目监理执行不合规主要有下列表现形式：业主违反招投标法直接发包业务，系统内搞同体监理，监理业务转包分包，出借监理资质，监理工作不到位、责任不落实，甚至存在监理人员违法乱纪等问题。

二、主要审计步骤和方法

取得工程监理单位资质证书、各级监理人员岗位资质证书、监理合同等资质资料，监理单位投标文件、监理日志、旁站记录等执行情况记录，监理请款、监理费入账后的去向等财务资料，进行以下审查：

1.对监理招投标行为进行审计：审查是否经过公开招投标的方式确定监理单位，监理单位是否具有相应的监理资质和资格。

2.对监理合同和财务进行审计：

（1）审查是否签定了监理合同，合同的内容是否全面，是否有明确约定双方的权利和义务。

（2）检查监理人是否切实履行了合同，是否按合同要求配备了足够数量的专业监理工程师，是否配备了符合监理工作需要的工器具，监理单位的管理体系是否健全。

（3）检查其是否擅自变更总监，以及变更专业的监理工程师，切实履行投

标承诺。

（4）对监理财务进行审计，检查监理业务是否存在转包、分包，以及其他

的违纪违规问题。

3.对监理工作质量进行审计

（1）检查监理单位是否根据项目实际制定了监理工作大纲及监理工作细则，监理工作实施细则是否全面，合理，有针对性，操作性强；

（2）检查监理单位是否建立了工程原材料、半成品质量检验制度，有无工程例会制度及相关会议纪要，有无隐蔽验收制度；

（3）检查监理单位是否存在工程量签证不规范，虚签工程量、事后补办签证的现象；监理日志的记录是否及时；是否存在监理日志不能客观反映工程实施过程的真实情况；对重要部位的施工过程是否进行了旁站监理；对工程量计量的复核是否准确；

（4）调查监理单位能否创造性的开展工作。监理单位能否对不规范的施工程序、不合理的施工方案和设计变更，按照监理职责进行经济分析后及时向建设单位提出意见和建议。

三、举例说明

审计组在审计某世界银行贷款铁路项目时，首先查看了项目监理单位A监理公司的监理投标文件，发现人员配置共6人，其中注册监理工程师4人，项目总监理工程师为白某，建设工程委托监理合同中也明确约定项目总监为白某。经审计人员现场调查发现，A监理公司在施工现场实际组建了由李某（未在投标文件中约定的拟派监理项目部人员名单中出现）为项目总监理工程师的3名监理人员构成的项目监理部（比投标文件中承诺少3人），其中注册监理工程1人，另外2名监理人员中有1人与投标文件中载明的人员不一致。经审计人员查看自项目开工以来的9份监理例会纪要所附签到表显示，实际到场监理人员人数最多时只有4人，最少仅为2人，且有两次例会项目总监未到场。审计人员认定，A监理公司未按投标文件的承诺配置项目监理人员且部分监理履职不到位。

【参考文献】

王汉武唐庆文，在政府投资跟踪审计中如何开展对监理工作进行审计[EB/OL].