一、采购与付款业务循环内部控制测试的控制目标

包括以下控制目标：

1．货物或咨询服务的购买均经过适当授权或批准。该项控制影响相关会计报表项目的合法性。

2．经过批准的货物或咨询服务购买后及时、正确地记录在恰当的会计期间

和会计账户内。该项控制影响相关会计报表项目的截止、准确性、完整性和合法性。

3．保证各种单据传递和记录及时、准确。

4．保证应付账款账面数与实际债务数一致。该项控制影响相关会计报表项目的存在性。

5．对采购业务的批准、订货资料的接触、货物的职责进行适当分离，防止差错和舞弊发生。

6．保证所有购货合同的签订符合现行法律、法规和世界银行贷款相关规定。

7．如果应用计算机系统处理采购义务，则应保证对电子文档的增删、修改都经过批准或授权，并能保留相关的日志文件。

二、采购与付款业务循环内部控制测试的关键控制活动

包括以下关键控制活动：

1．业务授权，指存货的采购是否有核批程序；

2．业务处理过程控制，指采购、验收、付款等业务过程是否有严格的分工负责制；

3．充分的凭证和记录，指是否建立了相关凭证及其传递制度，保证货物购买后能如实、及时入库，并相应确认应付账款；

4．定期对账，指已入账购货与应付账款、应付账款明细账与供货方应收款和本企业应付账款总账是否定期核对；

5．职责分离制度，指签订采购合同与核准合同、记录购货与支付货款的职责是否分离。

参考文献

《世界银行亚洲开发银行贷款项目审计指南》编写组，《世界银行亚洲开发银行贷款项目审计指南》【M】，中国时代经济出版社，2012年9月。