国外贷援款项目招投标情况核查的主要内容是审查“专项支出”账簿，确定发生过哪些建设项目；每个建设项目的具体施工单位是哪些；当年支付给施工单位的项目资金的金额为多少；确定是否存在应进行公开招标而规避招标；招标行为是否公开、公正；是否存在“以大化小”、“化整为零”现象，不进行公开招标。可运用如下计算机审计方法。

一、所需资料

利用此经验进行审计，需要从被审计单位取得如下资料：

（一）会计核算数据库——存放被审计单位会计核算的全部会计凭证等资料

1．凭证日期——指“专项支出”科目中对每项工程拨款的日期；2．摘要——指会计凭证、账簿记载的项目及施工单位名称；3．科目编码——指会计科目编号；4．借方金额——指专项支出发生金额。

（二）项目发包合同

1．工程施工时间——开工及预期竣工时间；2．项目规模——工程概算金额；3．施工单位名称—资质证明；4．建设单位名称；5．建设单位拨款计划；6．施工单位施工进度计划；7．要求项目竣工后达到的级别；8．违规责任界定。

（三）计划委员会或建设局批文

1．批复项目初步设计规模；2．资金来源，是否为拼盘项目；3．项目包括的主要内容。

（四）有关部门审核后的竣工决算批复

1．批复单位的资格认定；2．竣工决算金额，与概算相比较，与账面实际付款数比较；3．竣工日期。

二、审计步骤

（一）基础资料的搜集和准备

1．采集被审计单位财务电子数据，生成年度电子账簿；2．从被审计单位工程管理部门取得该单位近三年来市政工程明细表，审查每个项目是否有计委或建委批复，是不是无计划工程，基建项目程序是否合规，资金规模是否在限额以下。

供参考的类SQL描述有：

分别查询施工单位Select[科目编码],[科目名称],[摘要],[借方金额],[凭证日期],[凭证号]From[凭证库]WHERE[摘要]LIKE'%绿叶%'AND[科目编码] LIKE'50104%'ORDER BY[科目编码]（二）确定每个项目拨付总金额以及各项目具体建设单位及拨付的资金额从被审计单位取得其施工企业名单，再从单位“专项支出”科目入手，根据该单位是以项目名称为二级科目的核算方式，以每个项目的支出为基准，通过AO

审计软件以“摘要”内容为基础，按施工企业名称进行筛选，得到拨付到各施工企业的各项目每笔金额数，并导出Excel表格。该单位一年的项目有几十项，以此“SQL查询语句1”分别进行筛选和导出，最后加以汇总得出专项支出科目中付给每个施工企业的金额和项目名称，如有“摘要”不详、不清的，以“SQL查询语句2”筛选出相关的记录并剔除上面已查询的记录，再审查相关原始凭证做出精确统计和汇总。

供参考的类SQL描述有：

具体单位名称有省略Select[科目编码],[科目名称],[摘要],[借方金额],[凭证日期],[凭证号]From[凭证库]WHERE[摘要]NOT LIKE"%东方%"AND[摘要] NOT LIKE"%植物园%"AND[摘要]NOT LIKE"%绿都%"AND[摘要]NOT LIKE"%绿叶%"AND[借方金额]>50000 AND[科目编码]LIKE'50104%'ORDER BY[科目编码]

（三）对照招标资料、项目合同及相关资料判断有无应招标而未招标的项目，招标行为是否公开、公正，是否存在“以大化小”、“化整为零”现象，并对结果加以定性。

1．利用上述资料，结合相关资料加以核对，确定审计年度专项支出的具体建设项目是否应该进行招标。特别要注意跨年度建设项目的建设规模是否符合公开招标的条件。

2．对一个项目多家施工企业的情况，审查其立项、批复材料，判断是否人

为分解单个建设项目，回避招标。

3．从被审计单位取得其下属施工企业名单，并于上述专项支出明细表核对，

分别将本系统内单位实施的工程金额和非本系统单位实施的工程金额汇总成表，再审查对系统内企业是否公开招标以及招标行为、程序是否合法。

经验模型

参考文献

陶文、许丛笑，审计署审计专家经验库，2006年12月。