（一）项目基本情况介绍

20XX年，在某世界银行贷款技术改造项目审计中，以项目单位某石油企业年度财务收支及项目执行情况为基础，结合国家整治商业贿赂的问题，还重点关注了物资采购过程中是否存在商业贿赂、回扣等问题。经了解，该企业不但供应本企业所需物资，而且供应关联单位——某上市企业所需物资，采购数据量大，每条数据记录的采购数量少、金额小，而且无法取得后台数据库，我们利用该企业物资采购系统自身提供的数据导出输出功能，将数据先转换为EXCEL，然后

导入access，按照物资名称、型号规格、到货时间、单价等检查物资采购的真实性，发现编造虚假资料高价采购的问题。

（二）审计过程

我们了解到，该公司应用自身开发的物资采购系统，利用物资采购系统自身提供的数据导出输出功能，获得数据，进行统计分析：

1．获取数据。

利用物资采购系统自身提供的数据导出输出功能，转化为EXCEL表格，并对数据进行整理复核，将整理后的数据导入access数据库。

（1）利用物资采购系统自身提供的数据导出功能，获得原始数据。如下图：（2）将获取的物资采购原始数据，通过整理复核，并导入access数据库。该公司物资采购系统导出的原始EXCEL数据存在字段名前后加了特殊符号‘#’,部分商品单价为数字型，绝大部分为文本型或有空格符，我们将存在格式差异部分的数据进行整理，导入SQL数据库。得到如下数据：

2．汇总各类物资的采购金额，确定审计重点。

利用SQL语句汇总各类物资的采购金额，计算物资采购比重，确定总金额

前几名物资进行审计。语句：

将查询结果按总金额进行降序排列，得下图：

SELECT物资名称,SUM(金额)AS总金额FROM采购GROUP BY物资名称

通过SQL语句筛选、汇总该公司采购各类物资的金额，我们发现采购金额前五名的物资为与油田作业相关的抽油机、高压注气锅炉、抽油杆等产品，确定对上述物资进行不同厂商价格比。

3．筛选同一品牌物资的各种价格，进行对比查找差异。

通过distinct查询语句查找该公司抽油机、高压注气锅炉、抽油杆、粘土防膨剂、天然气压缩机等采购量前5名同品牌、同型号物资，同期采购单价是否存在差异。

执行结果如下图：

SELECT DISTINCT[物资名称],[型号规格],[单价],[到货时间]FROM采购

WHERE[物资名称]LIKE'抽油机'OR[物资名称]LIKE'高压注气锅炉'or[物资名称]LIKE'抽油杆'OR[物资名称]LIKE'粘土防膨剂'OR[物资名称]LIKE'天然气压缩机';

通过对筛选结果的对比、分析，同品牌物资采购价格存在差异不是很大，而且存在差异的主要原因是因型号不同或采购时间不同导致，未发现异常问题。根据经验判断，该项公司主要原料采购价格正常，但我们通过浏览整个采购数据，发现该公司大量采购沐浴露、洗发液等劳保产品非主要材料。

4．筛选劳保产品等非主要材料采购数据。

通过分析，该公司物资采购系统中劳保产品的物资代码为“5599%”或

“2112%”，根据物资编码筛选所有劳保产品数据。语句：

执行结果如下图：

Select*From采购where物资编码 LIKE'5599*'OR[物资编码]LIKE'2112*'

通过对上述数据分析，发现采购的劳保产品主要为沐浴露、洗发液、香皂等，确定对上述物资进行不同厂商价格比。

5．筛选同一品牌劳保产品的各种价格。

通过distinct查询语句查找该公司沐浴露、洗发液、香皂等物资同品牌、同型号、同期采购单价是否存在差异。

SQL语句如下：

通过执行上述语句得到下述结果：

SelectDISTINCT[物资名称],[型号规格],[单价],[到货时间]

from采购where物资名称LIKE'沐浴露'OR物资名称LIKE'洗发液'or物资名称LIKE'香皂'

对上述筛选结果进行对比、分析，发现同品牌、同类型物资价差较大，特别是沐浴露（力士750ml），价格最低35．5元、最高65元，确定重点对沐浴露进行复核。

6．筛选所有价格变动幅度较大的劳保采购数据。

根据同品牌、同型号、同期采购单价比较结果，从采购数据库中筛选沐浴露价格变动幅度较大的劳保采购数据，并查出上述价格变动幅度较大的劳保产品的供应商。

SQL语句：

通过执行上述语句得到如下结果

通过对上述数据进行分析，发现采购价格高的合同没有生效，供应商为XX商贸有限公司，但前期调查了解到，2006年度该公司支付XX劳保产品采购款110．91万元，因此怀疑是否存在以虚假发票套取资金的问题。

7．根据供应商，筛选可疑数据。

根据上步查出的价格变动幅度较大的劳保产品的供应商，利用SQL语句筛选从上述供应商所采购物资的数据。

SQL语句：Select[物资名称],[型号规格],[单价],[到货时间],[合同是否生效] from采购 where[物资名称]LIKE'沐浴露'

执行上述语句得到如下结果：

通过对上述数据进行分析，发现该公司2006年度与供应商XX的采购合同只有链条生效了，但从财务反映该企业未支付供应商链条采购款，发现审计线索，确定审计重点。

（三）审计结果

经审计：

1．200X年至200X年，该企业某分公司购买XX的力士沐浴露、洗发液等劳保产品的价格，高出其他同期同品牌商品采购79．69万元，特别是力士沐浴露采购单价高出同期同品牌采购单价35．50元将近一倍。

2．该企业某某分公司以“链条”名义编造虚假采购计划、虚假采购合同等资料支付新银通公司资金110．91万元。

参考文献

徐贵春，审计署审计专家经验库，2010年4月。