水泥是铁路建设项目的重要材料之一，随着采购量的逐步增加，其质量和购买价格直接影响到铁路建设项目成本费用。向资质低下的厂家购买水泥，以及水泥价格虚高，不仅大量增加建设成本、为不法分子套取回扣提供便利，扰乱建筑市场，更为铁路建设质量带来潜在威胁，是审计工作的重点。

200X年，在某亚洲开发银行贷款XX铁路项目竣工决算情况审计中，审计组延伸审计水泥供货中标单位XX水泥公司，该公司承担XX铁路第9、12、16、18、19标段的水泥供应。审计组下载其电子财务数据，运用AO审计软件的用友模版恢复账套，从生产能力和销售单价差异两个方面开展审计。对生产能力的分析主要从两个方面把握：一是从招标信息表、相关文件等资料把握资质要求；二是从采购、领用、生产明细账，以及实际检验人员数量等角度把握水泥实际产量。将生产能力要求与实际状况对比，核实资质状况。对价格虚高的分析主要从两个方面进行：一是索取与该公司有业务往来的所有XX铁路施工单位名单，并以单位名为条件，在凭证库中搜索所有相关业务，汇总向XX铁路施工单位销售水泥情况；二是通过明细账和凭证库查询两个方式，了解总的销售情况,包括销售收入和销售量。将两方面数据合并，计算向XX铁路施工单位销售单价及同期向其他单位销售单价，进行比对分析，核实单价虚高程度。

经审计，水泥供货中标单位XX水泥公司2002至2004年生产能力不足20万吨，不具备XX铁路投标资格，并且大量外购散装水泥及熟料，质量难以保障。铁道部工程交易中心招标信息表注明赣龙铁路水泥投标人资格要求年产水泥20万吨以上，经查该公司2002至2004年外购散装水泥、水泥熟料（半成品水泥）分别达5．8万吨和14．9万吨，实际年均生产量仅为10．67万吨。国家建材局《立窑水泥企业质量管理规程》（〔1987〕建材生字第668号）规定，年产20万吨的水泥企业检验人员应不少于40名，而XX水泥公司仅有16名检验人员。

此外发现，2002年8月至2004年12月，XX水泥公司提供给XX铁路项目的水泥销售单价比对其他单位的销售单价平均高出21．04元/吨、销售价差累计379．3万元。其中，2003年11月至2004年12月，平均单价虚高27．23元/吨，价差累计153．98万元。

参考文献

陈霞、陈静，审计署审计专家经验库，2008年6月。