提款报账业务一般存在挪用、滞留报账提款回补资金等问题，针对该问题编写审计方法。

一、方法名称：挪用、滞留报账提款回补资金审计方法

二、目标功能：通过检查提款报账资金拨付过程的真实性和合法性，发现并查处项目县财政部门、林业部门及乡林业站挪用、滞留应拨付给项目实施单位（林场、造林公司和农户）世行贷款报账回补资金问题，严肃财经纪律，保障受益农户权益，确保项目顺利实施，维护政府对外信誉。

三、所属审计事项分类：提款报账是否正确及时；项目回补资金是否及时拨补；项目回补资金是否足额拨补

四、所需数据

1．基础表：记账凭证表（AKA61/0005）。数据元素：项目编号，项目执行单位代码，会计电子账簿编号，会计年度，记账凭证日期，记账凭证种类，记账凭证编号，记账凭证行号，记账凭证摘要，会计科目编号，借方发生额，贷方发生额，币种，借方外币发生额，贷方外币发生额，汇率，辅助核算组，结算方式，票据类型，票据号，票据日期，附件数，制单人员，复核人员，记账人员，出纳人员，记账标志，作废标志

2．资料1：银行对账单。数据元素：期初金额，期初金额方向，发生日期，类别，借方发生额，贷方发生额，余额，余额方向

3．资料2：提款报账业务循环内部控制符合性测试记录，包括提款申请表、费用支出报表、回补和拨付及汇总四张符合性测试记录表。数据元素：申请表编号、申请日期，币种，申请提款金额，报账比例，报账金额，回补时间，会计记录，回补金额，核对相关资料和数据等

4．资料3：提款报账资料，包括提款申请书及所附费用支出报表，费用支出原始单据（正件）、施工单、劳务费领款单、项目单位或农户造林合同、小班验收合格单据等。六、分析步骤

1．提款报账回补资金拨付审计方法的ER模型构建

2．提款报账资金拨付审计方法的分析步骤

步骤一：将银行日记账和银行对账单进行核对，检查是否有未达账项和未入账资金，可以将专用账户、银行专户和银行账户与对应的银行对账单进行核对。

步骤二：检查财政部门滞留提款报账资金问题。分别查出凭证库中的银行日记账资金收入记录和资金支出记录，两表关联后查询等额的资金收入和资金支出记录（尤其市县财政部门只是将报账提款资金代收代付），并计算收付时间差即为滞留资金的时间。

步骤三：检查县财政、林业部门截留提款报账资金问题。利用前述“资金收入记录”和“资金支出记录”查询结果，筛选银行日记账中有资金收入但未发生拨付的资金记录，即存在截留资金的可能。

步骤四：检查县财政、林业部门挪用提款报账资金问题。将省财政厅已拨付提款报账资金记录与市县财政部门收到的提款报账资金记录比对，与县林业部门收到的报账提款记录比对，与乡林业站和项目单位实际收到的报账资金比对，与受益农户收到的资金（查阅领款单、拨款记录和实地走访）比对，省财政厅已拨付但项目单位（林场、造林公司和农户）未收到的资金即存在挪用资金的可能，需进一步延伸，可以将省财政厅拨出资金与地方财政部门收到的资金比对，查找专用账户已拨出但项目单位或农户未收到的资金记录。七、流程图

八、方法语言

1、查询财政部门滞留提款报账资金记录

（1）分别查出凭证库中的银行日记账资金收入记录和资金支出记录。

Select*into资金支出表

From[凭证库]

WHERE[贷方金额]<>0AND left（[科目编码]，3）=232

Select*into资金收入表

From[凭证库]

WHERE[借方金额]<>0AND left（[科目编码]，3）=232

（2）查询等额银行资金收入和资金支出记录（地方财政部门只是将报账提款资

金代收代付）。

Select a．[摘要]，a．[凭证日期]as收取资金日期，a．[借方金额]，b．[摘要]，b．[凭证日期]as支出资金日期，b．[贷方金额]into资金收取表From资金收入表a inner join资金支出表b on a．[借方金额]=b．[贷方金额]

（3）计算等额资金银行进出的时间差。

Select*，datediff（'d'，[收取资金日期]，[支出资金日期]）as滞留资金天数into收付间隔表

From资金收取表

2、查询财政、林业部门截留提款报账资金记录Select*into截留资金表

From[资金收取表]

WHERE[借方金额]not in（Select[贷方金额]From[资金支出表]）

3、查询财政、林业部门挪用提款报账资金记录

（1）查询县财政、林业部门收到的提款报账资金

Select[会计年份]，[会计月份]，[凭证日期]，[摘要]，[借方金额]，[贷方金额] From[凭证库]

WHERE left（[科目编码]，3）='232'and[贷方金额]=0 and[借方金额]>10000 （2）将前述表格导出AO软件外，转换为中间表，再作为业务数据导入“省财政

厅账套”

（3）查询省财政厅专用账户已拨出，但项目单位未收到的资金

//查询省财政厅专用账户拨出贷款资金

Select[会计年份]，[会计月份]，[凭证日期]，[摘要]，[借方金额]，[贷方金额]as

拨付资金into拨付报账资金表

From[凭证库]

WHERE left（[科目编码]，3）='260'and[借方金额]=0 and[摘要]like'%拨出世行贷款%'

参考文献

[1]《国际金融组织和外国政府贷款赠款管理办法》（财政部令第38号）

[2]杨千钧，安徽省审计厅，《挪用、滞留报账提款回补资金审计方法》