一、常见错弊表现形式

1．虚报工程量或使用不合格支出提款报账。

2．物资采购数量不真实，虚报工作量提款报账。

二、主要审计步骤和方法

1．观察施工现场，将现场勘验结果与会计账册、统计台账相核对；核实提款报账采购物资数量与项目单位物资管理使用资料是否相符。

2．查阅招标文件并对照实际操作进行检查，审查合同外增加的工作量。

3．将工程技术资料与财务资料的审查相结合，可向专业工程师询问，获得

专业技术支持，将施工单位的财务数据相比较、核对；利用监理工程师的技术资料，分析技术数据与财务数据的相关性。

4．盘点并观察采购物资的存放和使用情况，与会计、物资管理材料相核对，发现提款报账所列采购物资不真实的情况，确定物资是否存在，是否用于项目。

5．运用查阅法和分析性复核等审计方法，将监理工程师的监理日志、施工单位的施工日志和工程价款结算资料等的审核结合起来，进行对比分析。

三、举例说明

1．审计组审计世界银行贷款某项目的提款报账资料中发现，有几份提款报账资料的内容是A01至A20合同段的“路面和道路标志标线”。该情况的疑点是：“路面和道路标志标线”工作是包含在施工合同中的，一般情况下会结合施工进度，分段提款报账，这些合同段的施工进度相同吗？为什么同时提款报账？是不是重复提款报账？

带着疑点，审计人员查阅了工程进度报告，发现这些合同段的施工进度参差不齐，查看现场，发现个别合同路面被挖开，似乎是在翻工。审计人员继续查看招投标资料和会议记录，原来，随着近年来原材料价格的上涨，施工企业难以用原价格完成施工内容，积极性不高，甚至出现偷工减料的现象，项目执行单位迫

于压力，就“路面和道路标志标线”进行了再次招标，重新选定了施工单位。但A01至A10合同段“路面和道路标志标线”已在以前年度提款报账，本次是重复提款报账。

2．审计组审计世界银行贷款某项目的提款报账资料中发现，该项目A20合同段1标段对大量银杏树、丁香树提款报账，超过了合同金额，且与原设计树种不一致。发现的疑点有二：一是A20合同段1标段并不是道路景观带，需要种植大量名贵树种吗？二是既然与原设计树种不一致，为什么没有看到合同变更资料或新合同呢？

在取得合同、供货单、验收单后，审计人员到施工现场清点，发现A20合同段1标段仅种植了少量银杏树、丁香树，数额和合同、供货单、验收单一致，却与提款报账资料差距甚大。审计人员就发现的事实询问有关人员，原来，项目执行单位为了能在账户关闭日前提取更多的世行资金，伪造了资料，虚假提款报账。

参考文献

《世界银行亚洲开发银行贷款项目审计指南》编写组，《世界银行亚洲开发银行贷款项目审计指南》【M】，中国时代经济出版社，2012年9月